Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Учет наличия и движения финансовых вложений (по видам).






С эк. Точки зрения – это средства организации, которые вложены в акции другого предприятия, предоставленные другим организациям в качестве займа для получения дополнительного дохода.С бух. Точки зрения – это активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

1.Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств других активов

2.Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

3.Способность приносить орг-ции эк. выгоды (доход) в будущем в форме %, дивидендов.

Б.у. фин. вложений регламентируется ПБУ 19/2002 («учет финансовых вложений»).

В б.у. единицей финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность фин. вложений. Организация самостоятельно выбирает такую единицу, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях и обеспечить контроль за ними.

Организация ведет аналитический учет финансовых вложений: по единицам б. у., По элементам ценных бумаг, по организациям, участником которых является наша организация, по организациям заемщикам. Синтетический учет фин. Вложений ведется на счете 58 – фин. Вложения (поступление по Дт).

1) Вклады в УК других организаций (паи и акции - счет 58/1)

Вклады можно осуществлять деньгами, другим имуществом. Если вклад осуществляется деньгами и деньги перечислены, а право собственности на долю в УК к нам еще не перешло, то эта ситуация отражается следующими проводками:

Д 76 К 50, 51, 52 – перечислены деньги, но право не перешло

Д 58/1 К 76 – право собственности перешло к нам

Д 58/1 К 50, 51, 52 – когда сразу право собственности нам переходит после оплаты

Если вклады осуществляются другим имуществом, например ОС, НМА, товары, материалы и т. д.: Д 76 К 01(по остаточной стоим), 04(по ост. стоим), 10, 41, 43(ГП), 58/1 – передано имущество, но право собственности не перешло к нам

Д 58/1 К 76 - право собственности перешло к нам и фин. вложения поставлены на учет

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой оценкой этого имущества, то разница между договорной и балансовой стоимостью отражается в составе прочих доходов или расходов. Д 76 К 91 – отражено превышение договорной стоимости над его балансовой

Д 91 К 76 – отражено превышение балансовой стоимости над его договорной

Вклады в УК другой организации приносит дивиденды: Д 76 К 91 – дивиденды начислены, Д 50, 51, 52 К 76 – ден. средства в виде дивидендов получены

Продажа акций или долей в УК других организаций: Д 76, 62 К 91 – начислена выручка от продажи акций

Д 91 К 58/1 – списана первоначальная стоимость акции (доли)

Д 91 К 76, 71, 50, 51 – отражены иные расходы по продаже акции

Д 51 К 76, 62 – получены деньги от покупателя

Продажа долей ООО и акций ОАО НДС не облагается.В конце отчетного периода определяется финансовый результат от продажи акций или долей: прибыль – Д 91 К 99; убыток – Д 99 К 91

Списание вклада в УК ликвидированной организации. Если ОАО или ООО ликвидированы, в т.ч. в случае признания его банкротом, его акционеры (участники) имеют право на получение части ликвидированной стоимости. Это значит, что если после удовлетворения требований кредиторов у организации еще остается какое-н. имущество или ден.средства, они будут распределены между акционерами

Д 91 К 58/1 – списана учетная стоимость акций(долей) ликвидированной организации

Д 01, 10, 41, 43, 50, 51 К 91 – получено имущество или деньги, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации

2) Учет долговых ценных бумаг (счет 58/2)

К ним относят: 1.Облигации 2. Фин. Векселя(векселя 3х лиц)

1.Облигации – долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой ее владелец получает доход в виде заранее установленного %.

В зависимости от формы получения дохода облигации могут быть: процентные (купонные), дисконтные (бескупонные), дисконтно – процентные

Для облигаций и их учета открывается счет 58/2 – долговые ценные бумаги

Приобретены облигации: Д 76 К 51 – перечислены деньги в оплату облигации

Д 76 К 51 – оплачены иные расходы на приобретение облигации

Д 58/2 К 76 – оприходованы облиг. после того, как право собств. на них перешло к нам

Получение дохода по облигации: Д 76 К 91 – начислен доход, Д 51 К 76 – получены д.

Продажа и погашение облигации:

Д 62, 6 К 91 – отражена задолженность покупателя(эмитента) и начислен доход

Д 91 К 58/2 – списана первоначальная стоимость облигации

Д 91 К 76, 71, 50, 51 – отражены затраты по продаже (погашению) облигации

Д 51 К 62, 76 – получены деньги от покупателя (эмитента)

Учет облигаций с купонным доходом: Организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной. Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами можно равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигациям. Однако делать это можно по тем облигациям, которые не катируются на финансовой бирже. Если организация решила использовать такой порядок учета некатируемых облигаций, то свой выбор она должна закрепить в учетной политике.

Проводки: Д58/2 К 51 – приобретена облигация

Д 76 К 58/2 – списана часть разницы между фактич. и номинал. стоимостью

Д 58/2 К 76 – до начислена часть разницы


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал