Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Государственные пошлины






Государственная пошлина занимает особое место в общей налоговой системе

страны. Некоторые вопросы уплаты государственной пошлины, как показывает

практика, требуют разъяснения или четкого их изложения.

Под государственной пошлиной понимается установленный законодательством

обязательный и действующий на территории Российской Федерации платеж,

взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов

уполномоченными на то органами или должностными лицами.

При решении вопросов установления размера государственной пошлины,

освобождения от ее уплаты, предоставления отсрочки или рассрочки по ее уплате

необходимо руководствоваться Законом Российской Федерации " О государственной

пошлине" (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 226-ФЗ " О внесении

изменений и дополнений в Закон Российской Федерации " О государственной

пошлине", с изм. по состоянию на 7.08.01 г.) и инструкцией Государственной

налоговой службы Российской Федерации от 15.05.96 г. N 42 " По применению

Закона Российской Федерации " О государственной пошлине" (с изм. и доп. по

состоянию на 16.11.99 г.).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 г. N 147-ФЗ " О

введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

федеральные законы и иные нормативные правовые акты действуют в части, не

противоречащей части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Поэтому Закон " О государственной пошлине" применяется в части, не

противоречащей части первой НК РФ.

Вышеназванным Законом установлены объекты взимания и круг плательщиков

государственной пошлины.

Государственная пошлина взимается:

· с исковых и иных заявлений и жалоб (например, с заявлений о

признании несостоятельными (банкротами) организаций и граждан; с заявлений о

разделе имущества, находящегося в общей собственности (выделе доли из него);

с заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение;

апелляционных и кассационных жалоб на решения арбитражного суда, а также на

определения о прекращении производства по делу; с жалоб на решения и действия

(или бездействие) органов государственной власти, органов местного

самоуправления и иных организаций, должностных лиц, нарушающих права и

свободы физических лиц и

т.д.), подаваемых в суды;

· за совершение нотариальных действий нотариусами государственных

нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов

исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских

учреждений Российской Федерации;

· за государственную регистрацию актов гражданского состояния и

другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов

гражданского состояния;

· за совершение других юридически значимых действий, определяемых в

законодательном порядке.

Круг плательщиков государственной пошлины достаточно широк. В соответствии со

ст. 2 Закона плательщиками государственной пошлины являются организации и

физические лица, обращающиеся в суды общей юрисдикции, арбитражные суды,

Конституционный суд Российской Федерации, к нотариусам государственных

нотариальных контор или уполномоченным на то должностным лицам органов

исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских

учреждений Российской Федерации, в органы записи актов гражданского

состояния.

Законом четко определен круг плательщиков государственной пошлины в случае

одновременного обращения за совершением юридически значимого действия или за

выдачей документа сразу нескольких лиц, в том числе освобожденных от уплаты

государственной пошлины. В случае если среди лиц, обратившихся за совершением

юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько

лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты

государственной пошлины, то размер государственной пошлины, подлежащей уплате

в соответствующий бюджет, уменьшается

пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае

государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не

имеющим (не имеющими) право на льготы. Например, за удостоверением договора

дарения квартиры обратились три лица, одно из которых - участник Великой

Отечественной войны, имеющий право на льготу. Лица, не имеющие права на

льготу, должны уплатить за удостоверение этого договора государственную

пошлину в размере 2/3 от суммы пошлины, подлежащей уплате.

Категории юридически значимых действий и выдаваемых документов, как и размеры

государственной пошлины, весьма разнообразны. Все размеры государственной

пошлины в большинстве случаев установлены кратными по отношению к

минимальному размеру оплаты труда. Однако размеры государственной пошлины с

исковых заявлений имущественного характера исчисляются в процентном отношении

от цены имущественных исков.

Так, при подаче исковых заявлений имущественного характера в суды общей

юрисдикции и арбитражные суды размер государственной пошлины ограничивается

пятью процентами от цены иска и обратно пропорционален цене иска. Например,

по ставке 5% облагаются исковые заявления в суде общей юрисдикции при цене

иска до 1 млн руб., в арбитражном суде - до 10 млн руб. При возрастании цены

иска размер государственной пошлины уменьшается пропорционально цене иска в

суде общей юрисдикции - до 1, 5% по суммам свыше 500 млн руб. (в части

превышения этой суммы), а в арбитражном суде - до 0, 5% по

суммам свыше 1 млрд руб. (также в части превышения этой суммы).

Иногда исковые заявления содержат одновременно требования имущественного и

неимущественного характера. За такие заявления взимается одновременно

государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного

характера и для исковых заявлений неимущественного характера. При частичном

удовлетворении иска пошлина взыскивается с ответчика пропорционально

удовлетворенной части, а остальная часть пошлины возврату не подлежит. При

освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае удовлетворения

иска пошлина взыскивается с ответчика (если он не освобожден от

уплаты государственной пошлины) в соответствии с присужденной суммой иска.

При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер

государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующим

довзысканием пошлины сообразно цене иска, определенной судом при разрешении

дела.

К основной категории юридически значимых действий относятся также и

нотариальные действия. Важнейшим нормативным актом, регламентирующим

нотариальную деятельность в Российской Федерации, являются Основы

законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.93 г. N 4462-1

(далее - Основы). В соответствии с Основами совершение нотариальных действий

в Российской Федерации осуществляется государственными нотариальными

конторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и должностными

лицами органов исполнительной власти, уполномоченными совершать нотариальные

действия.

Согласно ст. 15 Основ нотариус имеет право: совершать предусмотренные

законодательством нотариальные действия в интересах физических и юридических

лиц, обратившихся к нему, за исключением случаев, когда место совершения

нотариального действия определено законодательством Российской Федерации или

международными договорами; составлять проекты сделок, заявлений и других

документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать

разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий; истребовать от

физических и юридических лиц сведения и документы, необходимые

для совершения нотариальных действий.

Частный нотариус за некоторыми исключениями осуществляет ту же деятельность,

что и государственный, их задачи также одинаковы. Статьей 22 Основ

установлено, что за выполнение действий, в отношении которых законодательными

актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма,

нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам,

соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за

совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В

других случаях тариф определяется соглашением между физическими и

юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом.

В случае отсутствия в населенном пункте нотариуса нотариальные действия

совершают должностные лица органов исполнительной власти, уполномоченные на

совершение этих действий.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной

нотариальной конторы и других органов исполнительной власти и консульских

учреждений, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере. В

случаях заключения договора, предметом которого является отчуждение

имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе,

государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном

документе. За выдачу свидетельств о праве на наследство пошлина уплачивается

со стоимости всего имущества, переходящего в порядке наследования, на день

открытия наследства. Временем открытия наследства признается день смерти

наследодателя.

При определении размера пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство

не принимаются в расчет и не включаются в стоимость переходящего по

наследству имущества:

· а) жилые дома, квартиры, если наследники проживали совместно с

наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом

доме, в этой квартире после его смерти;

· б) имущество лиц, погибших в связи с выполнением ими

государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга

гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране

государственной собственности и правопорядка, а также имущество лиц,

подвергшихся политическим репрессиям;

· в) вклады в банках;

· г) страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования;

· д) суммы оплаты труда, авторских прав и суммы авторского

вознаграждения, предусмотренные законодательством об интеллектуальной

собственности.

За удостоверение сделок об обмене имуществом (договора мены) цена договора

определяется стоимостью этого имущества с учетом денежной доплаты к нему,

которая выше стоимости обмениваемого имущества.

При этом как среди организаций, так и среди физических лиц есть категории,

имеющие льготы по уплате государственной пошлины.

Предусмотренные ст. 5 Закона " О государственной пошлине" льготы

распространяются на различные категории организаций и физических лиц,

обращающихся за совершением юридически значимых действий или выдачей

документов.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 и п.п. 1 п. 5 ст. 5 Закона " О государственной

пошлине" органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные

органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту

государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты

государственной пошлины органов по делам, рассматриваемым в судах общей

юрисдикции, в арбитражных судах и в органах, совершающих нотариальные

действия. Указанные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины и

при обращении в арбитражные суды с апелляционными и кассационными жалобами на

решения, определения и постановления, в том числе и тогда, когда они

выступают в арбитражном процессе в качестве ответчиков.

Однако, если названные органы обращаются в арбитражные суды с исковыми

заявлениями, апелляционными и кассационными жалобами по делам, связанным с их

участием в гражданско-правовых отношениях в качестве учреждений, они обязаны

уплатить государственную пошлину в установленном порядке.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 5 Закона освобождены от уплаты государственной пошлины

налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному

контролю при рассмотрении дел в арбитражных судах в качестве истцов и

ответчиков по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других обязательных

платежей в бюджет и возврате их из бюджета, за исключением случаев, когда

указанные органы являются стороной, не в пользу которой состоялось решение.

Также согласно п.п. 6 п. 3 ст. 5 при рассмотрении дел в арбитражных судах

освобождены от уплаты государственной пошлины

государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета,

выступающие в качестве истцов и ответчиков. Поскольку в Законе " О

государственной пошлине" не содержится никаких условий в части финансирования

государственных учреждений из федерального бюджета, то независимо от объема

их финансирования из федерального бюджета государственные учреждения должны

освобождаться от уплаты государственной пошлины согласно п.п. 6 п. 3 ст. 5

Закона.

Пунктом 1 ст. 5 Закона предусмотрено освобождение от уплаты государственной

пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах

(по делам о несостоятельности (банкротстве) и Конституционном суде Российской

Федерации, органах, совершающих нотариальные действия, в органах,

осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния, а

также за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или продления его

срока действия, Героев Советского Союза. Героев Российской Федерации, полных

кавалеров ордена Славы, участников и инвалидов Великой

Отечественной войны, а также граждан, имеющих право на эту льготу в

соответствии с Законами Российской Федерации " О социальной защите граждан,

подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской

АЭС", " О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации

вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении " Маяк" и

сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом " О социальной

защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных

испытаний на Семипалатинском полигоне" и постановлением Верховного Совета

Российской

Федерации от 27.12.91 г. N 2123-1 " О распространении действия Закона РСФСР " О

социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие

катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска".

Освобождены от уплаты государственной пошлины граждане, признанные в

установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, за

нотариальное удостоверение сделок по приобретению жилья полностью или

частично за счет средств субсидий на строительство или приобретение жилья.

Данная льгота распространяется на очередников, стоящих на учете по улучшению

жилищных условий, в случае приобретения ими жилья полностью или частично за

счет средств субсидий, предоставленных на строительство или приобретение

жилья.

Установлен ряд льгот по уплате государственной пошлины общественным

организациям инвалидов при обращении в суды, органы нотариата.

Одним из наиболее значимых моментов при обращении в суды является соблюдение

порядка уплаты и размера государственной пошлины. При подаче исковых

заявлений, апелляционных, кассационных жалоб уплата государственной пошлины

должна быть документально подтверждена. Суды при решении вопроса о принятии

или возвращении заявления, жалобы проверяют соответствие суммы

государственной пошлины размеру, установленному пп. 1 - 3 ст. 4 Закона " О

государственной пошлине". Размер определяется исходя из минимального размера

оплаты труда или конкретного процента от цены иска. При определении

размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от

минимального размера оплаты труда (МРОТ), учитывается МРОТ на день уплаты

государственной пошлины.

Иногда в силу ряда причин уплата государственной пошлины производится не

непосредственно лицом, обязанным произвести ее уплату в силу требований

законодательства. В этом случае, если уплата государственной пошлины в

установленных порядке и размере произведена за истца (заявителя), за лицо,

подающее апелляционную или кассационную жалобу, другим лицом, суд должен

исходить из того, что государственная пошлина фактически уплачена, зачислена

в федеральный бюджет и, следовательно, оснований для возвращения искового

заявления (заявления), жалобы по мотиву уплаты государственной

пошлины ненадлежащим лицом не имеется. Таким образом, при возникновении

рассматриваемой ситуации основным критерием является сам факт уплаты

государственной пошлины.

Решая вопрос о распределении расходов по государственной пошлине по делам,

рассматриваемым в арбитражных судах, арбитражный суд должен исходить из части

1 ст. 95 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно

которой государственная пошлина относится на лиц, участвующих в деле,

пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Однако частью 3

названной статьи Кодекса предусмотрено, что в случае, когда дело возникло

вследствие нарушения лицом, участвующим в деле, установленного досудебного

(претензионного) порядка урегулирования спора,

арбитражный суд вправе отнести на это лицо расходы по государственной пошлине

независимо от исхода дела. Если досудебный (претензионный) порядок

урегулирования спора не установлен, то арбитражный суд при добровольном

удовлетворении ответчиком исковых требований после предъявления иска должен

рассмотреть вопрос об отнесении на соответствующую сторону расходов по

государственной пошлине исходя из части 1 ст. 95 Кодекса с учетом того, что

требования истца фактически удовлетворены.

Начиная с 1 января 1999 г., т.е. с введением в действие части первой

Налогового кодекса Российской Федерации, ни субъектам Российской Федерации,

ни органам местного самоуправления, ни суду, ни налоговым органам не

предоставлено право устанавливать дополнительные, не предусмотренные

законодательством о налогах и сборах, налоговые льготы в части сумм

федеральных налогов и сборов, поступающих в региональные и местные бюджеты.

Однако в соответствии с п. 2 ст. 64 части первой НК РФ налоговые органы могут

предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога (государственной

пошлины).

Отсрочка или рассрочка по уплате государственной пошлины представляет собой

изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев

соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком или

иным обязанным лицом суммы задолженности при наличии хотя бы одного из

следующих оснований:

· если этому лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия,

технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

· если этому лицу задержаны финансирование из бюджета или оплата

выполненного этим лицом государственного заказа;

· если существует угроза банкротства этого лица в случае

единовременной выплаты им государственной пошлины;

· если имущественное положение физического лица исключает возможность

единовременной уплаты государственной пошлины;

· если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.026 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал