Тема 3. Система счетов и двойная запись.
Задание 3.1.
Цель задачи: Уяснить назначение счетов бухгалтерского учета сущность двойной записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Условие приведено в таблицах 7 и 8.
Задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
способом двойной записи.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам.
4. Составить оборотные ведомости простой и шахматной формы в
таблицах 9 и 10.
Таблица 7 - Остатки по бухгалтерским счетам на 1марта 20__ г.
Наименование счета
| Сумма, тыс.руб.
| |Расчетный счет
| 14 260
| Касса
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность предприятия)
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда, (задолженность предприятия)
| 7 480
| Материалы
|
| Готовая продукция
|
| НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям
|
| Уставный капитал
|
| Основные средства
|
| Прибыль и убытки (прибыль предприятия)
| 1 100
|
Таблица 8 - Хозяйственные операции за 1 март 20___г.
№ операции
|
Содержание операций
| Сумма,
тыс.руб.
| Корреспондирующие счета
| дебет
| кредит
| 1.
| Оплачено с расчетного счета поставщикам в погашении задолженности
|
|
|
| 2.
| Получены с расчетного счета в банке наличные деньги и оприходованы в кассе организации
| 7 480
|
|
| 3.
| Выдана из кассы оплата труда работникам, занятым в основном производстве
| 6 480
|
|
| 4.
| Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
|
|
|
| 5.
| Сданы на расчетный счет наличные деньги из кассы
|
|
|
| 6.
| Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
|
|
|
| 7.
| Отражен НДС по приобретенным материалам и товарам
|
|
|
| 8.
| Начислена оплата труда работникам за изготовление продукции
| 5 200
|
|
| 9.
| Удержан налог на доходы физических лиц из оплаты труда работников
|
|
|
| 10.
| Выданы из кассы денежные средства под отчет на хозяйственные расходы
|
|
|
| 11.
| Отпущены со склада в производство материалы
|
|
|
| 12.
| Оприходована выпущенная из производства готовая продукция
|
|
|
| 13.
| Погашена с расчетного счета задолженность бюджету
|
|
|
| 14.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности подрядчикам
|
|
|
|
Д
| К
|
| Д
| К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
| К
|
| Д
| К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
| К
|
| Д
| К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
| К
|
| Д
| К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
| К
|
| Д
| К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 20__г.
№ п/п
|
Наименование счета
| Сальдо на 1 марта 20__г.
| Оборот за март 20__г.
| Сальдо на 1 апр. 200__г.
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
| Таблица 10 - Шахматная ведомость по синтетическим счетам март 20__ г.
Дебет
счетов
| Кредит счетов
| Оборот по дебету
| «Материалы»
| «Касса»
|
|
|
|
|
|
| " Материалы"
|
|
|
|
|
|
|
|
| " Касса"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.2
Цель задачи: Уяснить назначение и взаимосвязь синтетического и
аналитического учета
Условия:
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 20 г.
Шифр счета
| Наименование счета
| Сумма, руб.
|
| Материалы
| 164 000
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность предприятия)
| 175 000
|
| Расчетный счет
| 340 000
|
| Основное производство
| 78 000
|
Таблица 2 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому
счету 10 " Материалы" на 1 марта 20 г.
№ пп
| Наименование
материалов
| Ед. изм.
| Кол-во
| Цена,
руб.
| Сумма, руб.
| 1.
| Дизельное топливо
| л
|
| 28, 00
|
| 2.
| Бензин А-80
| л
|
| 26, 00
| 52 000
|
| Итого:
|
|
|
| 164 000
|
Таблица 3 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 20 г.
№ пп
| Наименование организации:
| Сумма, руб.
| 1.
| АО " Горизонт"
| 68 000
| 2.
| ООО " Радуга"
| 66 000
| 3.
| ООО " Луч"
| 41 000
|
| Итого:
| 175 000
|
Таблица 4 - Хозяйственные операции за март 20 г.
№
операции
| Содержание хозяйственной
операции
| Сумма,
руб.
| Корреспондирующие счета
| Дебет
| Кредит
|
| Израсходовано топливо на
работы в основном производстве:
|
|
|
|
| дизельное топливо 2000 л.
|
|
|
|
| бензин А-80 1500 л.
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
| 2.
| Поступили от АО " Горизонт":
|
|
|
|
| бензин А-80 5000 л.
|
|
|
|
| дизельное топливо 3000 л.
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
| 3.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
|
|
|
|
| АО «Горизонт»
| 57 000
|
|
|
| ООО " Радуга"
| 20 000
|
|
|
| ЗАО " Луч"
| 35 000
|
|
|
| Итого:
|
|
|
| Задание: 1. Открыть синтетические и аналитические счета,
2. Записать хозяйственные операции по счетам синтетического и
аналитического учета.
3. Определить обороты и остатки на конец учетного периода по
синтетическим и аналитическим счетам.
4. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам и сверить
их с данными по синтетическим счетам.
Синтетические счета
Аналитические счета
по счету «Материалы»
СЧЕТ
|
|
| СЧЕТ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Цена ___________
|
|
|
|
|
| Цена ___________
| Дебет
| Кредит
|
|
| Дебет
| Кредит
| №
| Кол-во
| Сумма
| №
| Кол-во
| Сумма
|
|
| №
| Кол-во
| Сумма
| №
| Кол-во
| Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по счету «Расчеты с поставщиками»
Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость аналитического учета материалов (счет 10) за март 20 _ г.
Номер п/п
| Наименова-ние материалов
| Единица измерения
| Цена
руб.
| Остаток на 1
марта
| Оборот
| Остаток на 1
апреля
| приход
| расход
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 20_ г.
Кредит
| Наименование поставщиков
| Остаток на
01 марта 20_ г.
| Оборот за
март
| Остаток на
01 апреля 20_ г.
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|