Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






При заполнении строки 2430






" Изменение отложенных налоговых обязательств"

 

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 " Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период < *>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

< *> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 " Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).

 

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах, положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 " Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 " Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.

 

Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 " Строка 2400 " Чистая прибыль (убыток)".

 

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Строка 2430 " Изменение отложенных│ │ Оборот по│ │ Оборот по│

│ налоговых обязательств" Отчета о │ = │ кредиту │ - │ дебету │

│ финансовых результатах │ │ счета 77 │ │ счета 77 │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

Показатель строки 2430 " Изменение отложенных налоговых обязательств" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

 

Пример заполнения строки 2430

" Изменение отложенных налоговых обязательств"

 

ПРИМЕР 6.15

 

Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете:

 

руб.

Оборот за отчетный период (2012 г.) Сумма
   
1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 30 000
2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 412 000

 

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

 

Пояс- нения Наименование показателя Код За 2011 г. За 2010 г.
         
  Изменение отложенных налоговых обязательств     (124)

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал