Пример решения задачи по акцизам.

В налоговом периоде организация произвела 4600 литров этилового спирта (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

- 800 литров реализовано парфюмерной фабрике для производства косметической продукции;

- 100 литров реализовано ветеринарной лечебнице;

- 3000 литров передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

- 500 литров отправлено на экспорт в Польшу, банковская гарантия к моменту пересечения партии была предоставлена;

- 1000 литров передано структурным подразделениям для производства водки, было произведено и реализовано 2000 литров с объемной долей этилового спирта 40%.

Определить сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет за налоговый период.

Решение:

1) Налоговая база по реализованному спирту

800+100+3000=3900 л

2) Сумма акциза по спирту этиловому

3900 * 44 * 96% / 100% = 164736 руб.

3) Сумма акциза по реализованной алкогольной продукции

2000 * 300 * 40% / 100% = 240000 руб.

4) Общая сумма акциза к уплате

164736+240000=404736 руб.

Вывод: Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и перечисляет в бюджет 404736 руб.

На основании статьи 184 Налогового кодекса РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

Литература, рекомендуемая для изучения раздела «Налоги и налогообложение

1 Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст: по состоянию на 21 окт. 2011г. – М.: Проспект, 2011.-704с.- ISBN 978-5-392-00454-6.

2 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков.- 3-е изд.. - М.: Юрайт, 2012. - 747 с. - ISBN 978-5-9916-1861-8.

3 Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г. Налоги и налогообложение: теория и практикум: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2012. - 520 с. - ISBN 978-5-392-03323-2.

4 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков.- 2-е изд.. - М.: Юрайт, 2012. - 368 с. - ISBN 978-5-9916-1912-7.

5 Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учебник / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич.- 2-е изд.. - М.; CПб.: Питер, 2008. - 702 с. - ISBN 978-5-388-00058-3.

6 Юринова, Л.А. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006.

7 Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2010.

8 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: Дашков и К, 2007.

9 Романовский, М.В.Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – 5-е изд.– СПб.: Питер, 2006.

10 Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н.В. Ушак. - М.: Кнорус, 2009. - 328 с - ISBN 978-5-390-00193-6.

11 Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учебник / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич.- 2-е изд.. - М.; CПб.: Питер, 2008. - 702 с. - (Учебники для вузов) - ISBN 978-5-388-00058.

12 Алиев, Б.Х. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б. Алиев; под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 240 с - ISBN 978-5-9558-0067-7.

13 Владыка, М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под. общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2006. – 360с.

14 Петухова, Н.Е. История налогообложения в России IX – XX вв.: учебное пособие / Н.Е. Петухова. – М.: Вузовский учебник, 2008.

15 Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2006.

16 Черник, В.Г. Налоги: учебник / под ред. В.Г. Черника. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2008.

17 Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: краткий курс. – СПб.: Питер, 2006.

18 Еналеева, И.Д. Налоговое право России: учебник для ВУЗов / И.Д. Еналеева, Сальникова Л.В. – М.: ЮстицИнформ, 2006.

19 Парыгин, В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник / под ред. В.А. Парыгина, К. Браун, Д. Масгрейв, А.А. Тедеев. – М.: ЭКСМО. – 2006.

20 Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение / под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2006.

21 Романовский, М.В. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 5-е изд.– СПб.: Питер, 2006.

22 Ряховский, Д.И. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.И. Ряховского. – М.: ЭКСМО, 2006.

23 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2006.

24 Бабленкова, И.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебник / И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова, Н.А. Горохова. – М.: Издательство «Экономика», 2009.

25 Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.

26 Вылкова, Е.С. Налоги и налогообложение: учебник / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич.- 2-е изд.. - М.; CПб.: Питер, 2008. - 702 с. - (Учебники для вузов) - ISBN 978-5-388-00058-3.

27 Ройбу, А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. – М.: ЭКСМО, 2006.

28 Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2011. - 639 с. - ISBN 978-5-9916-1352-1.

29 Интернет-ресурсы:

30 - Справочная правовая система «Консультант Плюс». – Режим доступа: www.consultant.ru.

31 - Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации. – Режим доступа: www.ach.gov.ru.

32 - Официальный сайт Правительства Россий­ской Федерации. – Режим доступа: www.government.ru.

33 - Официальный сайт Министерства финан­сов Российской Федерации. – Режим доступа: www.minfin.ru.

34 - Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: www.nalog.ru.

35 - Официальный сайт Федерального казначейства (службы). – Режим доступа: www.roskazna.ru.

36 - Официальный сайт Федеральной службы госу­дарственной статистики Российской Федерации. – Режим доступа: www.gks.ru