Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Можно ли признать для целей налога на прибыль расходы, понесенные за счет денежных средств, которые безвозмездно получены от учредителя (п. 1 ст. 252, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)?






 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной в письмах Минфина России и УФНС России по г. Москве, расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств, уменьшают базу по налогу на прибыль. Также финансовое ведомство указывает, что имущество, приобретенное на эти деньги, должно амортизироваться. Есть судебные решения и авторские публикации, в которых подтверждается правомерность данного подхода.

Однако ранее Минфин указывал на невозможность учета расходов, осуществленных за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств. Аналогичное мнение было выражено в Письме УФНС России по г. Москве.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств, признать можно

 

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/142

Финансовое ведомство разъясняет, что затраты, произведенные за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале организации более чем 50 процентов, учитываются в расходах при условии соответствия положениям ст. 252 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 21.01.2009 N 03-03-06/1/27

Консультация эксперта, 2009

 

Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380

Финансовое ведомство разъясняет, что безвозмездное получение дочерней организацией денежных средств от материнской компании и дальнейшее расходование их на приобретение каких-либо активов следует рассматривать как две различные хозоперации. После принятия таких сумм на учет они приобретают статус собственных денежных средств. Следовательно, их расходование квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика и должно соответствовать общим условиям ст. 252 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 23.01.2008 N 03-03-05/2

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015203

 

Письмо Минфина России от 20.07.2007 N 03-03-06/1/513

Указано, что имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля участия которого в уставном капитале общества составляет более 50 процентов, амортизируется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-11/152

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2007 по делу N А56-13199/2006

Суд указал следующее: в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 " Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности. Таким образом, налогоплательщик правомерно включил в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, затраты, которые произведены за счет безвозмездно полученных от учредителя средств.

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2008 N КА-А40/1240-08 по делу N А41-К2-5086/07

Суд указал, что гл. 25 НК РФ не содержит нормы, запрещающей относить на расходы затраты, произведенные за счет доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по прибыли.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2006 N Ф04-4213/2006(24086-А27-35) по делу N А27-31715/2005-2

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А52-3234/2005/2

Суд не согласился с доводами инспекции о том, что налогоплательщик не понес затрат, поскольку произвел расходы за счет безвозмездной помощи учредителя. Право налогоплательщика на признание расходов не зависит от источника финансирования этих затрат.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 по делу N А29-13543/2005а

Суд признал правомерным начисление амортизации на основное средство, которое приобретено за счет сумм, полученных безвозмездно от учредителя. Он отметил, что указанное имущество приобретено самим налогоплательщиком, в связи с чем оно не может быть квалифицировано как безвозмездно полученное.

 

Консультация эксперта, 2007

Автор отмечает, что имущество, приобретенное за счет денежных средств учредителя, не поименовано ни в составе имущества, которое не подлежит амортизации, ни в составе имущества, исключаемого из амортизируемого.

 

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 03.05.2007

По мнению авторов, организация, понесшая затраты за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, может признать их расходами. Деньги носят обезличенный характер, поэтому однозначно установить, за счет каких именно средств были понесены затраты, невозможно. Кроме того, в ст. 270 НК РФ, которая содержит перечень не учитываемых в целях налогообложения расходов, рассматриваемые затраты не поименованы.

 

Позиция 2. Расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств, признать нельзя

 

Письмо Минфина России от 27.03.2007 N 03-03-06/1/173

Финансовое ведомство разъясняет, что расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065016

 

Письмо Минфина России от 10.11.2006 N 03-03-04/1/751

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, в которой налогоплательщик за счет безвозмездно полученных денежных средств от учредителя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) приобрел ценные бумаги и права требования. По мнению Минфина России, при реализации данных ценных бумаг и прав требования налогоплательщик не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с их приобретением.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал