Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Для целей налога на прибыль. Нужно ли для учета в расходах для целей налогообложения прибыли нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ






 

Нужно ли для учета в расходах для целей налогообложения прибыли нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг)? Если нужно, то как определить их норматив (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ)?

 

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Данная норма не содержит требования об учете расходов на технологические потери в пределах каких-либо норм.

Возникает вопрос: нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг)? Если нужно, то как определить их норматив?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, налогоплательщик вправе сам определить нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, исходя из технологических особенностей производственного цикла и (или) процесса транспортировки. Подобное мнение высказано УФНС России по г. Москве.

Ранее Минфин России разъяснял, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормирование технологических потерь для целей налогообложения прибыли организаций. Есть судебные акты и работы авторов с аналогичной точкой зрения.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Нормы для учета в расходах технологических потерь при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг) можно определить самостоятельно исходя из технологических особенностей производства или транспортировки

 

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-03-05/26008

Финансовое ведомство отмечает, что исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки налогоплательщик определяет норматив технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данный норматив может быть установлен на предприятии внутренними документами, которые разрабатываются специалистами организации, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными лицами организации.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/39

Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/634

Письмо Минфина России от 29.08.2007 N 03-03-06/1/606

Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/289

Письмо Минфина России от 01.11.2005 N 03-03-04/1/328

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2012 N 16-15/014825@

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015184

 

Позиция 2. Нормы для учета в расходах технологических потерь при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг) не установлены

 

Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/95

Разъяснено, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормирование технологических потерь для целей налогообложения прибыли организаций.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.11.2011 по делу N А43-29213/2010

Суд отметил, что согласно пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ технологические потери при производстве приравниваются к материальным расходам. Данная норма не содержит положений, устанавливающих нормирование технологических потерь в целях исчисления налога на прибыль.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 N А74-2641/06-Ф02-717/07 по делу N А74-2641/06

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.07.2009 N Ф03-3457/2009 по делу N А24-5559/2008

Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2010 N КА-А41/15048-10 по делу N А41-32175/09

Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2010 N КА-А40/13095-10 по делу N А40-156407/09-35-1220

Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2008 N КА-А40/12092-08 по делу N А40-22250/08-108-70

Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2007 N КА-А40/13358-07 по делу N А40-72479/06-112-424

Постановление ФАС Московского округа от 07.05.2007, 15.05.2007 N КА-А40/3622-07 по делу N А40-55042/06-129-348

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.11.2009 по делу N А06-1198/2009 (Определением ВАС РФ от 01.03.2010 N ВАС-2288/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А57-1467/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А49-4296/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2009 по делу N А42-3102/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А05-586/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2009 по делу N А32-7049/2008-29/161 (Определением ВАС РФ от 03.12.2009 N ВАС-15861/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 N Ф08-7246/2008 по делу N А32-21716/2007-26/425 (Определением ВАС РФ от 09.02.2009 N ВАС-661/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2008 N Ф08-5226/2008 по делу N А32-20089/2007-56/465 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 5840/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.04.2008 N Ф08-2024/2008 по делу N А63-10507/2004-С4

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2007 N Ф08-5425/2007-2175 по делу N А32-23467/2006-11/493

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.09.2006 N Ф08-4818/2006-2043А по делу N А32-43937/2005-11/1235 (Определением ВАС РФ от 26.01.2007 N 16535/06 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2006 N Ф08-2918/2006-1227А по делу N А32-1579/2005-23/169

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.09.2005 N Ф08-4016/2005-1601А

Постановление ФАС Уральского округа от 23.06.2010 N Ф09-4666/10-С2 по делу N А76-33986/2009-45-720 (Определением ВАС РФ от 11.10.2010 N ВАС-13687/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 31.05.2006 N Ф09-4526/06-С2 по делу N А60-39332/05

Постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2009 по делу N А54-1345/2008-С8

Постановление ФАС Центрального округа от 13.10.2008 по делу N А09-6426/07-3

Постановление ФАС Центрального округа от 18.12.2006 по делу N А54-1667/2006С2

Консультация эксперта, 2011

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Уральского округа от 11.03.2009 N Ф09-1037/09-С3 по делу N А76-19516/2008-46-568 (Определением ВАС РФ от 18.06.2009 N ВАС-7283/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено требование о соответствии технологических потерь лимитам (нормативам), а также отраслевому или тарифному законодательству. Поэтому налогоплательщик вправе учесть указанные расходы в полном объеме, если они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2007, 17.01.2007 N Ф03-А51/06-2/5160 по делу N А51-1475/2006-33-46 (Определением ВАС РФ от 17.05.2007 N 5702/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд пришел к выводу о том, что в целях налогообложения не могут применяться нормативы технологических потерь, разработанные Региональной энергетической комиссией для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию. Каких-либо других нормативов потерь законодательством также не установлено. Поэтому налогоплательщик вправе признать данные расходы в пределах норм, установленных им самостоятельно на основании отраслевых актов.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2007 N Ф04-6922/2007(38872-А03-15) по делу N А03-84/2007-16

Суд указал, что доводы налогового органа о необходимости применения нормативов потерь неправомерны. Налогоплательщик вправе включить понесенные им потери при производстве и реализации электрической и тепловой энергии в состав расходов при соответствии требованиям ст. 252 НК РФ.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал