Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Раскрытие информации в примечаниях






1. Общие требования

Компании следует раскрывать следующую информацию:

§ модель учёта инвестиционной собственности;

§ при использовании модели учёта по справедливой стоимости необходимо раскрыть инвестиционную собственность, находящуюся в операционной аренде и учитываемую в составе инвестиционной собственности;

§ критерии, разработанные компанией в целях разграничения объектов инвестиционной собственности и собственности, занимаемой владельцем, в тех случаях, когда классификация объектов представляется затруднительной, а также имущества, предназначенного для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности;

§ методы и существенные допущения, использованные при определении справедливой стоимости инвестиционной собственности. При этом указывается, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективная рыночная информация или в большей мере другие факторы (которые следует раскрыть) в связи с характером объекта и отсутствием сопоставимой рыночной информации;

§ степень, в которой справедливая стоимость объекта инвестиционной собственности (отражённая в финансовой отчётности или раскрытая в пояснениях к отчетности) основана на оценке независимого оценщика, обладающего признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиционной собственности той же категории и расположенной на той же территории, что м оцениваемый объект. Факт отсутствия подобной оценки раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности;

§ показатели, отраженные в отчёте о прибылях и убытках:

- арендный доход от инвестиционной собственности;

- прямые операционные расходы (в том числе расходы на ремонт и текущее обслуживание), относящиеся к инвестиционной собственности, от которой в отчётном периоде был получен арендный доход;

- прямые операционные расходы (в том числе расходы на ремонт и текущее обслуживание), относящиеся к инвестиционной собственности, которая не принесла арендного дохода за отчётный период;

§ наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционной собственности либо распределения дохода или выручки от выбытия;

§ существенные договорные обязательства, касающиеся приобретения, строительства или реконструкции инвестиционной собственности либо договора на проведение ремонта, текущего обглугкивания или улучшений инвестиционной собственности.

2. Модель учёта по переоцененной стоимости

Помимо информации, указанной выше и раскрываемой в примечаниях к финансовой отчетности, компания, применяющая модель учёта по справедливой стоимости, также должна представлять сверку балансовой стоимости инвестиционной собственности на начало и конец отчётного периода, указывая следующее:

§ прирост стоимости, отдельно раскрывая данные о приобретении объектов и капитализации последующих затрат;

§ прирост стоимости в результате приобретения путем объединения компаний;

§ переклассификации в категорию активов, предназначенных на продажу, и прочие выбытия;

§ чистую прибыль или убытки в результате изменений справедливой стоимости;

§ чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности в иную валюту презентации или пересчете отчетности зарубежных операций в валюту отчетности компании, подготавливающей отчётность;

§ переводы объектов между категориями инвестиционной собственности, запасов и собственность, занимаемой владельцем;

§ прочие изменения.

В исключительных случаях, когда компания из-за отсутствия надежной оценки справедливой стоимости отражает объект инвестиционной собственности, используя модель учёта по первоначальной стоимости (IAS 16 «Основные средства»), суммы, относящиеся к данному объекту инвестиционной собственности, следует раскрывать в сверке отдельно от сумм, относящихся к прочим объектам инвестиционной собственности. кроме того, компании надлежит раскрывать следующую информацию:

§ описание объекта инвестиционной собственности;

§ разъяснение причин, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью надежности;

§ по возможности границы, в которых предположительно находится величина справедливой стоимости инвестиционной собственности;

§ при выбытии объекта инвестиционной собственности, не отражаемого по справедливой стоимости:

- факт выбытия объекта инвестиционной собственности, не отражаемого по справедливой стоимости;

- балансовую стоимость данного объекта инвестиционной собственности по состоянию на момент реализации;

-сумму признанной прибыли или убытка.

 

3. Модель учёта по первоначальной стоимости

Дополнительно к информации, необходимой к раскрытию в соответствии с общими требованиями, изложенными выше, компания, применяющая модель учёта инвестиционной собственности по первоначальной стоимости, также раскрывает следующую ииформацию:

§ использованные методы амортизации;

§ срок полезной службы активов или использованные нормы амортизации;

§ балансовую стоимость и иакопленную амортизацию (вместе с накопленным убытком от обесценения) на начало и конец отчётного периода;

§ сверку балансовой стоимости инвестиционной собственности на конец отчётного периода, указывая следующее:

— прирост стоимости, отдельно раскрывая данные о приобретении объектов и капитализации последующих затрат;

— прирост стоимости в результате приобретения путем объединения компаний;

— переклассификации в категорию активов, предназначенных на продажу, и прочие выбытия;

— амортизационные начисления;

— убытки от обесценения и их восстановление;

— чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности в иную валюту презентации или пересчете отчетности зарубежных операций в валюту отчетности компании, подготавливающей отчётность;

— переводы объектов между категориями инвестиционной собственности, запасов и собственность, занимаемой владельцем;

— прочие изменения.

§ справедливую стоимость инвестиционной собственности. В исключительных случаях, когда компания не может определить справедливую стоимость инвестиционной собственности с достаточной степенью надежности, ей следует раскрывать следующую информацию:

— описание инвестиционной собственности;

— разъяснение причин, в силу которых справедливая стоимость не может быть рассчитана с достаточной степенью надежности;

— границы (по возможности), в которых предположительно находится величина справедливой стоимости инвестиционной собственности.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал