Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Тема 5. Акцизы






1. Определение акциза, подакцизной продукции. Плательщики налога.

2. Объекты налогообложения, определение налоговой базы.

3. Порядок расчета акциза, сроки и порядок уплаты.

 

1. Акцизы – разновидность косвенного налога, включённого в цену товара и оплачиваемого покупателем.

Акцизом облагается не все товары, перечень их определяется ст. 181 НК РФ(ч.2)

1.Спирт этиловый, за исключением спирта коньячного

2.Cпиртосодержащая продукция(доля спиртного 9%)

3.Алкогольная продукция (доля > 1, 5%)

4.Пиво

5.Табачная продукция

6.Автомобили, мотоциклы

7.Бензин

8.Дизельное топливо

9.Моторное масло

10.Прямогонный бензин

Плательщики:

- организации

- ИП

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Для производства подакцизных товаров требуется специальное разрешение – лицензия.

 

2.Объекты налогообложения

- реализация подакцизной продукции собственного производства

- реализация алкогольной продукции, приобретённой у производителей данной продукции

- передача подакцизных товаров, произведённых из давальческого сырья собственнику

- передача в структуре организации подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

- передача произведённых подакцизных товаров для собственных нужд

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

- передача организаций подакцизных товаров своему участнику при её выходе из организации (получение прямогонного бензина организацией имеющей свидетельство на переработку этого бензина)

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизной продукции в структуре организации подразделениям, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками для производства и реализации другому такому же подразделению

2. Реализация подакцизных товаров собственного производства, помещаемых под таможенный режим экспорта

Определение налоговой базы

НБ при реализации произведённых подакцизных товаров в зависимости от установленных налоговых ставок определяется как:

- Объём реализованной продукции в натуральном выражении(при твёрдой ставке)

- Стоимость реализованной продукции в ценах (ст.40) без акциза и НДС(если установлены адвалорные ставки)

- Стоимость передаваемых подакцизных товаров исчисленных исходя из средних цен реализации, действовавших в прошлом периоде или исходя из рыночных цен без акцизов, НДС(если установлены адвалорные ставки)

Налоговый период – 1 месяц, налоговые ставки ст. 193

 

3. Порядок расчёта:

1) По предприятиям производящим и реализующим свои подакцизные товары:

 

 

Общая сумма налога = Сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых для каждого вида подакцизных товаров облагаемых налогом по разным ставкам.

Расчёт по акцизам с бюджетом осуществляется по сч. 68 субсчёте «Расчёты с бюджетом по акцизам»

Дт 90 Кт 68 – начисление акциза по реализ.продукции

Дт 68 К 51 перечисление налога в бюджет

2) По предприятиям, производящим подакцизные товары, но не реализующих их, а расходующим на производство не подакцизной продукции. Облагаемый оборот рассчитывается исходя из полной себестоимости этой подакцизной продукции(спирт на производство парфюмерии: сумма акциза списывается на себестоимость не подакцизной продукции).

Дт 20 Кт 68 начисление акциза

Дт 68 Кт51 перечисление налога в бюджет

3) Если организация приобретает подакцизные товары и использует их на производство подакцизной продукции(спирт для вино - водочных изделий), то закупленная продукция списывается на производство подакцизной продукции с акцизом

Дт 19 Кт 60

4. Так же определяется сумма акциза для организаций, занимающейся реализацией подакцизной продукции.

Сроки и порядок уплаты (ст. 204)

Уплата налога при реализации подакцизных товаров производится, исходя из фактической реализации за истёкший срок не позднее 25 числа следующего месяца.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту регистрации налоговую декларацию за налоговый период(месяц) не позднее 25 числа.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал