Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Тема 3.2. Учет материально-производственных запасов






Пример 1. Входящее сальдо по субсчету 10/1 " Материалы по договорным ценам" - 3800 руб., по субсчету 10/11 " Транспортно-заготовительные расходы" - 2700 руб.

В отчетном периоде:

- получены материалы на сумму 60 000 руб., НДС 10800 руб.;

- оплачены услуги, оказанные транспортной организацией по доставке материалов на склад организации, - 1180 руб., в т.ч. НДС - 18%;

- оплачены услуги посредников по закупке материалов - 4720 руб., в т.ч. НДС - 18%;

- отпущены в производство материальные ценности по договорным ценам на сумму 55 000 руб.

Определим фактическую себестоимость заготовленных материальных ценностей за отчетный период и рассчитаем долю транспортно-заготовительных расходов, относящихся к отпущенным в производство материалам.

 

Фактическая себестоимость материальных ценностей за отчетный период

Показатели Материалы, руб. (субсчет 10/1) Транспортно- заготовительные расходы, руб. (субсчет 10/11)
Остаток на начало месяца 3 800 2 700
Поступило за месяц 60 000 1 000 4 000
Итого поступление с учетом остатка 63 800 7 700
Процент ТЗР от стоимости материалов (7700: 63 800) x 100 = 12, 07%
Отпущено в производство 55 000 6 639
Остаток на конец месяца 8 800 1 061

 

Бухгалтерские записи по операциям

Операция Д-т К-т Сумма, руб.
Поступили материалы 10/1   60 000
НДС 19/3    
Оказаны услуги транспортной организацией 10/11   1 000
Транспортной организацией предъявлен НДС 19/3    
Услуги посредников по приобретению материалов 10/11   4 000
НДС, предъявленный посредниками 19/3    
Налоговый вычет по НДС   19/3  
Отпущены в производство материалы   10/1 55 000
Списаны ТЗР, приходящиеся на материалы, использованные в производстве   10/11 6 639
Оплачены услуги транспортной организации     1 180
Оплачены услуги посредников     4 720

 

Пример 2. Организация 3 февраля получила на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 110 руб.

Счет-фактура от поставщика краски получен 5 февраля. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.) был получен 7 февраля.

В бухгалтерском учете осуществлены проводки:

3 февраля:

Дебет 10 Кредит 15

- 11 000 руб. (110 руб/шт. x 100 шт.) - оприходована краска по учетной цене.

5 февраля:

Дебет 15 Кредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - отражен НДС по оприходованной краске.

7 февраля:

Дебет 15 Кредит 60

- 2000 руб. (2360 - 360) - отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад;

Дебет 19 Кредит 60

- 360 руб. - отражен НДС, указанный в счете-фактуре транспортной компании.

Таким образом, учетная цена партии краски составила 11 000 руб., а фактическая себестоимость - 12 000 руб. (10 000 + 2000). Разница между учетной ценой и фактической себестоимостью масляной краски списывается проводкой:

Дебет 16 Кредит 15

- 1000 руб. (12 000 - 11 000) - списано превышение фактической себестоимости масляной краски над ее учетной ценой.

 

Пример 3. Организация по договору мены получила сырье на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). В обмен на полученное сырье организация передала готовую продукцию, оцененную также в 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). Себестоимость переданной продукции составила 70 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на обмениваемые товары переходит к его сторонам после полного исполнения ими договорных обязательств. Обмен признан равноценным.

- на дату поступления сырья на склад организации:

Д-т 002 - 118 000 руб. - полученное сырье отражено за балансом, т.к. право собственности на него к организации не перешло;

- на дату отгрузки продукции:

Д-т 62 К-т 90/1 - 118 000 руб. - отгружена продукция в обмен на поставленное сырье;

Д-т 90/2 К-т 43 - 70 000 руб. - списана себестоимость отгруженной продукции;

Д-т 90/3 К-т 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с продажной стоимости отгруженной продукции;

К-т 002 - 118 000 руб. - сырье списано с забалансового учета, т.к. право собственности на него перешло к организации;

Д-т 10 К-т 60 - 100 000 руб. - сырье оприходовано на балансе организации;

Д-т 19 К-т 60 - 18 000 руб. - отражен НДС со стоимости поступившего сырья;

Д-т 60 К-т 62 - 118 000 руб. - произведен зачет взаимных требований между сторонами договора мены;

Д-т 68 К-т 19 - 18 000 руб. - налоговый вычет НДС.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал