Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Основной этап. На данном этапе производится проверка сохранности налич­ных денежных средств в кассе






На данном этапе производится проверка сохранности налич­ных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, про­водится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бух­галтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи иму­щества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвы­чайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при ре­организации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка де­нежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, посту­пающей в кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Да­лее согласно представленному расчету выборочно проводится про­верка соблюдения установленного банком лимита остатка налич­ных денежных средств.

Также проводится проверка соблюдения установленного разме­ра проведения наличных расчетов между юридическими лицами (Указание Банка России № 1843-У).

Результаты проверки могут быть оформлены следующим обра­зом (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Соответствие размера наличных расчетов установленному лимиту

Первичный учетный документ Наименование поставщика Основание платежа Сумма, руб. Лимит расчета наличными денежными средствами Превышение установленного лимита
Приходный кассовый ор­дер № 002 от 04.01.2002 ЗАО «АВВ» Ремонт принтера, счета-фактуры № 003, 004 от 04.01.2002 3 961, 07 60 000, 00  
Приходный кассовый ор­дер № 6 от 04.01.2002 ООО «Пилот» Пиломатериалы, накладная № 5 от 04.01.2002 59 940, 00 60 000, 00  
Приходный кассовый ор­дер № 7 от 05.01.2002 ООО «Ната» Шпон ясеня, на­кладные № 1–18 от 05.01.2002 58 275, 00 60 000, 00  

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходо­вания денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т. п. Возврат неис­пользованных авансов анализируется по приходным кассовым ор­дерам.

Результаты проверки оформляются аудитором следующим об­разом (табл. 6.3).

Таблица 6.3

Проверка поступления денег в кассу

Дата № приходного кассового ордера Дебет Кредит Сумма, руб. В том числе НП НДС, руб. От кого Основание
06.09.2001     62-2       Шилова А. Ю. За размеще­ние рекламы в програм­мах, трансли­руемых на канале
10.09.2001   50-1 62-2       Ермаковой С. А. За размеще­ние рекламы в програм­мах, трансли­руемых на канале
10.09.2001   50.1 62-02 123, 38 5, 88 19, 58 Лавренова А. М. (работник) На основании заявления об отпуске за на­личный рас­чет отходов металлолома (труба, уго­лок) в коли­честве 40 кг

Проверяя расход наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т. е. на наличие приказов и распоряжений на преми­рование сотрудников, на оказание материальной помощи, на ко­мандировки, на выдачу средств на представительские расходы; до­веренностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Если организация ведет расчеты с физическими лицами с примене­нием ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистра­цию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельст­вовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показа­ний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме № КМ-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Журналы должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководите­лем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.

Результаты выборочной проверки полноты и своевременности оприходования наличной денежной выручки в кассу оформляются следующим образом (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Оприходование выручки в кассу

Дата Фамилия кассира операциониста Показания счетчика Сумма выручки Сдано наличными Сумма денег возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам
На начало рабочего дня (смены) На конец рабочего дня (смены)
06.01.2002 Трофимчук 5 779 677, 10 5 780 202, 63 525, 53 525, 53 -
07.01.2002 Салюкова 5 780 202, 63 5 781 045, 78 843, 15 843, 15 -
08.01.2002 Салюкова 5 781 045, 78 5 782 609, 23 1 563, 45 1 563, 45 -
09.01.2002 Трофимчук 5 782 609, 23 5 784 693, 48 2 084, 25 2 084, 25 -
10.01.2002 Трофимчук 5 784 693, 48 5 788 288, 88 3 595, 40 3 595, 40 -
11.01.2002 Салюкова 5 788 288, 88 5 808 467, 36 20 178, 48 20178, 48 -
12.01.2002 Салюкова 5 808 467, 36 5 809 689, 36 1 222, 00 1 222, 00 -

При проверке порядка хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается его соответствие Порядку веде­ния кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

- касса организации должна находиться в изолированном по­мещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хра­нения наличных денег;

- должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кас­сы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

- все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита денежных средств:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформле­ние их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, под­тверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой раз­мер денежных средств на «размен»;

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим обра­зом;

- отсутствие приложений к платежным документам, послу­живших основанием для совершения операций;

- перечисление авансов по бестоварным счетам без предваритель­ного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал