Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей






Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 346.18 НК РФ).

В течение налогового периода по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей, а по итогам года – сумма налога, как произведение налоговой базы на ставку 6 или 15%.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения учитываются следующие особенности.

Объект налогообложения «доходы»

Сумма исчисленного налога и авансовых платежей уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу ) не может быть уменьшена более чем на 50%.

С 01.01.2012 г. указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

В течение налогового периода исчисляются авансовые платежи, если налоговая база положительная. Если нарастающим итогом за какой-то отчетный период налоговая база отрицательная, авансовые платежи не уплачиваются.

По итогам налогового периода исчисляется налоговая база и определяется сумма налога, если налоговая база положительная. Если налоговая база отрицательная, сумма налога равна нулю, а отрицательная разница признается убытком, переносимым на будущее, но не более чем на 10 лет (п. 7 ст. 318 НК РФ).

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

В любом случае независимо от фактических результатов по итогам налогового периода определяется минимальный налог (п. 6 ст. 318 НК РФ).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма фактического налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, но не более чем на 10 лет.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал