![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Налог на прибыль. В налоговом учете порядок списания сумм депонированной ранее заработной платы зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль
В налоговом учете порядок списания сумм депонированной ранее заработной платы зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль. При методе начисления депонированную зарплату включают в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (подп. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет. При кассовом методе сумма депонированной заработной платы попадет в состав расходов только в момент ее выплаты сотруднику (п. 2 ст. 273 НК РФ). А значит, в месяце, когда зарплата была начислена, возникнет вычитаемая временная разница. Так установлено пунктом 11 ПБУ 18/02. Она приведет к образованию отложенного налогового актива, который списывается после выдачи зарплаты. НДФЛ С депонированной зарплаты необходимо исчислить НДФЛ. Но по сравнению с обычным порядком есть особенности. В ситуации, когда деньги были получены в банке, депонирование на сроки уплаты налога не повлияет. Бухгалтер должен будет перечислить НДФЛ в день получения средств (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть до фактической выплаты денег работникам. Пример Итак, 30 января средства на выплату зарплаты были получены из банка. Но Мышкина с 28 января по 5 февраля болела и обратилась в бухгалтерию с требованием выплатить полагающуюся ей сумму 6 февраля. На руки деньги она получила 7 февраля. В учете бухгалтер должен был сделать следующие записи: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50 ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50 Отмечу, что ситуация с уплатой НДФЛ кардинально изменится, если зарплата выдается из наличной выручки. В этом случае организация согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ должна перечислить НДФЛ в день, когда фактически выплатит сотруднику депонированную заработную плату. Следовательно, к моменту депонирования у бухгалтера все еще не будет оснований уплачивать налог с доходов работника. Ведь заработок сотруднику еще не выплачен.
|