Рр., тис. грн.

Джерело: складено автором на основі даних Дунаєвецької ОДПІ

Щодо попередніх років, то планові показники були не виконані: 2010 рік- 67.5%; 2011 рік-76, 9%, 2012 рік – 89, 3%.

Дунаєвецька ОДПІ проводить розрахунок пені за несвоєчасне надходження валютної виручки (Додаток Ц).

Керівники та головні бухгалтери юридичних осіб, фізичні особи при перевірці, що проводиться органами Дунаєвецької ОДПІ, зобов’язані давати письмові пояснення по всім виникаючим питанням, підписати акт про проведення перевірки (Додаток Х).

Проводиться робота по аналізу підприємств, які займаються ЗЕД, контролюється перерахування коштів за кордон та строки повернення на Україну валютних та матеріальних цінностей.

РОЗДІЛ 12. Контрольно-перевірочна робота

Одним із пріоритетних напрямків роботи державної податкової інспекції у місті Дунаївеці є спрямування бізнесу в сторону покращання сплати податків шляхом їх добровільного декларування та відмови у використанні схемного кредиту за рахунок суб’єктів господарювання що мають ознаки фіктивності.

З набранням чинності Податкового Кодексу України змінився підхід щодо включення підприємств до плану - графіку на проведення перевірок. Статтею 77 Податкового кодексу визначено, що до плану - графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби. Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний.[19]

Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану - графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік.

На січень - жовтень 2014 року ДПІ у м. Дунаївці до плану – графіку проведення перевірок платників податків юридичних осіб заплановано 40 суб’єктів господарської діяльності проти 55 запланованих за аналогічний період минулого року, тобто кількість запланованих перевірок значно скоротилась. Одночасно слід відмітити підвищення рівня результативності таких перевірок. За результатами проведених планових перевірок поточного року донараховано узгоджених податкових зобов’язань у сумі 77, 6 тис. грн. що на 88 відсотків більше відповідного періоду минулого року. При цьому зросла кількість позапланових перевірок в порівнянні з минулорічним періодом зростання становить 20%. Таке зростання позапланових перевірок пов’язане із відпрацюванням суб’єктів господарювання які в своїй діяльності використовують схемний податковий кредит сформованими сумнівними контрагентами віднесеними до категорії «податкові ями» та «транзитери».
Права органів державної податкової служби при проведенні перевірок визначені статтею 20 Податкового Кодексу України. Під час проведення перевірок фахівці податкової служби мають право вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Не надання зазначених документів платником є перешкоджанням в законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та не виконанням законних вимог такої посадової особи, що є порушенням і передбачає відповідальність у вигляді накладання штрафу у розмірі 510 гривень (при повторному порушенні протягом року 1020 гривень).

У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів платник податків зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем обліку в порядку, встановленому Податковим кодексом для подання податкової звітності, та митний орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, та зобов'язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до органу державної податкової служби, митного органу.

При цьому терміни проведення перевірок переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах строків визначених підпунктом 44.6 статті 44 Податкового кодексу. У разі якщо до закінчення перевірки платник податків не надає посадовим особам органу державної податкової служби, які проводять перевірку, документи що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності – тобто вважається що платником допущено порушення норм чинного законодавства при складанні звітності.

У відповідності до пункту 85.8. статті 85 Податкового Кодексу України посадова особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, має також право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою.

Слід також, звернути увагу платників податків, що відповідно до Податкового Кодексу є нарахування пені на суму податкового зобов’язання визначеного контролюючим органом у разі його заниження. У відповідності до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 пеня нараховується «у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження)». Така пеня нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження. [20]

Хочу відмітити, що на сьогодні одним із завдань податкової служби полягає у тому, щоб не заважати безпідставними перевірками платникам податків, які працюють чесно і прозоро, та захищати їхні законні інтереси від тих, хто прагне здобути над ними необґрунтовані конкурентні переваги, ухиляючись від сплати податків, або мінімізуючи їх.

РОЗДІЛ 13. Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями в податкових інспекціях

Для забезпечення повного оперативного контролю за охопленням платників оподаткування, своєчасним і повним надходженням податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів і використовується система електронної обробки даних, яка функціонує на базі АРМ.

Забезпечення функціонування систем автоматизованої обробки даних є основним завданням групи автоматизованого адміністрування податків – одним із самостійних відділів державної податкової інспекції.

На даний час у Дунаєвецькій ОДПІ функціонує нова програма «Податковий блок», яка включає в себе всі раніше функціонуючі АРМи, понад 26 АРМів різного призначення. Інстальовану мережу з сервером баз даних Celeron 766 MHz під операційною системою Windows 2000 Server з СУБД FOXPRO з структурованими кабельними системами на тонкому BNC.

Електронна обробка даних функціонує на базі наступних АРМів:

«Облік податків та платежів». АРМ «Облік податків та платежів» почав використовуватись у 2000 році. Бази даних знаходяться на сервері, до нього підключено 30 робочих місць у інспекції для забезпечення роботи з платниками податків. Також для перегляду карток особових рахунків підключені всі комп’ютери відділів які працюють з платниками юридичними особами. З 01.01.2002 р. до цього АРМу конвертовані всі дані по фізичних особах і в даний час ведення оперативно – бухгалтерського обліку по підприємцях здійснюється за його допомогою.

«Облік платників податків». АРМ використовуються для обліку юридичних осіб – платників податків в мережевому варіанті. Для вводу інформації постійно підключено 2 робочих місця.

В разі необхідності підключається ще 4 місця. АРМ «Облік платників податків» інстальовано у відділі оподаткування доходів підприємств на 2-х комп’ютерах та у відділі обліку та звітності на 4-х комп’ютерах для роботи інспекторів.

«Податки з фізичних осіб». За допомогою АРМу відділом справляння податків з фізичних осіб ведеться постанова на облік суб’єктів підприємницької діяльності, квартиро-наймачів, сумісників, а також перегляд даних за попередні роки. АРМ розташований на п’яти комп’ютерах: дві машини використовуються відділом обліку і аудиту.

«Пільги». АРМ «Пільги» використовуються для впровадження звітності щодо отриманих пільг по оподаткуванню. Експлуатується мережевий варіант АРМу. При необхідності вводу інформації в системі строки підключаються до двох робочих станцій.

«Аудит».АРМ «Аудит» розташований на сервері, до якого підключено три підрозділи: відділ документальних перевірок, прямих податків, відділ валютного контролю.

«Земля» (фізичні особи). За допомогою АРМу інспектори проводять облік землекористувачів Дунаєвецького регіону.

«Свідоцтво ПДВ» (фізичні та юридичні особи). Даний АРМ впроваджено для роботи по реєстрації платників ПДВ, встановлений у локальному варіанті.

За допомогою АРМів по юридичних та фізичним особах автоматично обробляються 36 платежів. Кількість карток особових рахунків становить близько 1000.

Таким чином прикладні програми забезпечують автоматизацію найбільших трудоємких операцій обліку платежів, обліку платників податків, контролю за звітністю, аудиту та ін.

ВИСНОВКИ

Після проходження переддипломної практики можна зробити висновки, що головним завданням Дунаєвецькій ОДПІ під час проведення документальних перевірок підприємств є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету податків, зборів, інших платежів, встановлених чинним законодавством України.

Структурними підрозділами відділення ефективно здійснюється контроль за дотриманням платниками чинного законодавства щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), проводяться попередня документальна, документальна, комплексна документальна, зустрічна та рівночасна перевірки.

Щодо масово – роз’яснювальної роботи, то станом на 31.12.2014 головним державним податковим інспектором з масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян проведено 7 «круглих столів» з актуальних питань податкового законодавства, 4 конфенції, проведено 17 семінарів, проведено 10 сеансів «гаряча лінія». Що свідчить про достатню обізнаність платників податків з приводу нововведень та змін до податкового законодавства.

З приводу надходжень до бюджету найбільше місце займає податок на прибуток підприємств. Виконання плану по надходженню ПнПП до Державного бюджету за 2010-2011 роки було перевиконано, відповідно на 0, 7-6, 4%, збільшення прогнозних показників характеризує значно високу рентабельність виробничо-господарських підприємств, які є платниками податку. А от 2012 році план по надходженню ПнПП був недовиконаний на 3, 7%. У 2013 році план по виконанню був перевиконаний на 4, 6%, але загальна сума податку майже в два рази зменшилась і становить 451, 6 тис. грн.

Щодо надходжень податку до місцевого бюджету, то варто відмітити позитивну зростаючу тенденцію, не зважаючи на недоїмку у 2010 році (9, 3%), у 2011-2013 роках план по надходженнях податку був виконаний.

З кожним роком збільшується кількість платників ПДВ, що позитивно позначається на надходженнях до державного бюджету.

Надходження по ПДФО мають тенденцію до зростання, порівнюючи 2013 рік з 2010 сума надходжень зросла на 5943, 1 тис. грн.

Загалом надходження від усіх податків за останні роки помітно збільшуються що позитивно впливає на дохідну частину місцевого бюджету.

Вдосконалення системи оподаткування потребує поглибленого економічного аналізу, зокрема з позицій концептуального осмислення критерію ефективності функціонування податкової служби. Необхідно створити таку податкову службу, яка навіть при недосконалих законах могла б на достатньому рівні забезпечувати доходами бюджет.

Необхідно перетворити Фіскальну службу в організацію, яка: діє в інтересах як всього суспільства та співпрацює в тісному взаємозв'язку з ним; забезпечує дотримання принципу рівності всіх платників податків (підприємств і громадян) перед податковим законодавством; забезпечує ефективне наповнення бюджету; поряд із справлянням податків, інформує і консультує платників податків, допомагає їм у здійсненні фінансового та податкового планування; принципово, професійно і безкомпромісно веде боротьбу із фактами свідомого порушення податкового законодавства.

Для покращення роботи інспекції необхідно:

збільшити потужність діючих комп'ютерів, та обладнати ОДПІ локальною комп’ютерною мережею більш сучасного типу (активного мережевого обладнання), забезпечити ОДПІ сервером потужність якого б відповідала вимогам ОДПІ;

забезпечити роботу ОДПІ надійним програмним забезпеченням (без помилок) з метою покращення ефективності роботи відділу обліку та звітності;

проаналізувати документообіг ОДПІ з вищестоящими організаціями з метою уникнення дублювання даних у різних формах звітності;

створити електронну мережу для співпраці з іншими державними структурами (МВС, комунальні підприємства, що реєструють нерухоме майно, здійснюють прописку громадян, реєструють акти громадського стану, ін.) для зменшення можливості виникнення фіктивних фірм, зменшення уникнень від оподаткування доходів;

забезпечити виконання прогнозних показників виключно грошовими коштами.

Під час проходження практики набуто досвід щодо складання актів документальних, зустрічних перевірок підприємств, написання довідок, повідомлень, реєстрів таких повідомлень, розрахунків, складання декларацій тощо.

На сучасному етапі найгострішою проблемою для економіки України є реформування існуючої податкової системи, надання їй нормальної, цивілізованої якості. Проблема може вирішуватись різними методами, але вона не дасть якісних результатів, якщо оподаткування не буде справедливим. Адже нині одні сплачують непосильні податки, інші так чи інакше ухиляються від їх сплати.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Водний кодекс України від 06.06.1995 № 213/95-ВР [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/213/95-%D0%B2%D1%80. – Назва з екрана.

2. Закон України «Про колективні договори і угоди» від 01.07.1993 № 3356-XII // Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1993.-№36.-ст.361 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3356-12.– Назва з екрана.

3. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2011. - № 2-3. - ст.11 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2464-17. – Назва з екрана.

4. Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14.05.1992р. №2343-XII // Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1992.- № 31.- ст.440 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2343-12. – Назва з екрана.

5. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014№71-VIII // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2011.- № 13-17.- ст. 112 [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/zakoni-ukraini/63462.html. – Назва з екрана.

6. Закон України «Про державний бюджет України на 2015 рік» від 28.12.2014 № 80-VIII [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/80-19. - Назва з екрана.

7. Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» від 15.05.2003 № 755-IV // Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 2003.-№31-32.- ст.263 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/755-15. – Назва з екрана.

8. Закон України «Про державну таємницю» від 21.01.1994 № 3855-XII// Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1994.-№16.- ст.93[із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3855-12.– Назва з екрана.

9. Закон України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27.03.2014 № 1166-VII //Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 2014.-№20-21.-ст.745 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1166-18/page.– Назва з екрана.

10. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.01.2015 підстава 5518-17, 71-19// Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1995.- №28.- ст.205 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80.– Назва з екрана.

11. Закон України «Про охорону навколишнього природного середовища» від 25.06.1991р. №1264-XII // Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1991.-№41.- ст.546 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1264-12.– Назва з екрана.

12. Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 № 185/94-ВР // Відомості Верховної Ради України (ВВР). – 1994.-№40.- ст..364 [із змінами та доповненнями] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/185/94-%D0%B2%D1%80.– Назва з екрана.

13. Земельний кодекс України від 25.10.2001 № 2768-III [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2768-14. – Назва з екрана.

14. Конституція України:: Прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 черв. 1996. – К.: Преса України. – 1997. – 80 с.

15. Лісовий кодекс України від 21 січня 1994 року N 3853-XII [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/T385200.html. – Назва з екрана.

16. Офіційний сайт Верховної Ради України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://rada.gov.ua/ru. – Назва з екрана.

17. Офіційний сайт Державної фіскальної служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://sfs.gov.ua/pro-sfs-ukraini/. – Назва з екрана.

18. Офіційний сайт Урядового порталу [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://www.kmu.gov.ua/control/uk/publish/officialcategory%3Fcat_id=244824293. – Назва з екрана.

19. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

20. Про Державну фіскальну службу України [Постанова КМ України від 21.05.2014 № 236] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/236-2014-%D0%BF.– Назва з екрана.

21. Про затвердження Порядку координації одночасного проведення планових перевірок (ревізій) контролюючими органами та органами державного фінансового контролю [Постанова КМУ від 23.10.2013 № 805] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/805-2013-%D0%BF.– Назва з екрана.

22. Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку [Наказ Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 № 49] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/311-2014-%D0%BF. - Назва з екрана.

23. Про систему валютного регулювання і валютного контролю [Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. №15-93] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/JF1KD00A.html.– Назва з екрана.

24. Про утворення територіальних органів державної фіскальної служби та визначення такими, що втратили чинність, деяких актів Кабінету Міністрів України [Постанова КМ України від 06.08.2014 №311] [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: [сайт]. – Режим доступу: https://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/311-2014-%D0%BF.– Назва з екрана.