Й этап. Расчет доходов и расходов

Общие указания по выполнению контрольной работы

1. Распределение по вариантам осуществляется на основе последней цифры номера зачетной книжки:

Введение

Одним из наиболее востребованных направлений финансового управления на предприятиях является бюджетирование (финансовое планирование). Качество составления финансового плана оказывает значительное влияние на реализацию управленческих решений во всех сферах функционирования предприятия, их эффективность, а также создание условий снижения уровня предпринимательского риска. Кроме того, показатели финансового плана позволяют оценить степень коммерческой привлекательности инвестиционных проектов.

Методические рекомендации включают в себя задание - формирование финансового плана для вновь создаваемого предприятия по производству металлоизделий и расчет показателей финансовой состоятельности инвестиционного проекта на основе исходных расчетных параметров, представленных в соответствующих таблицах.

Финансовый план формируется сроком на 7 лет. Первый плановый год рассчитывается помесячно, второй – поквартально, последующие периоды – по годовым показателям.

При выполнении задания предполагается осуществление расчетов в два этапа:

1-й этап. Расчет доходов и расходов.

Этап является подготовительным для формирования основных финансовых документов. Он включает расчет: объема реализации в натуральном выражении, выручки, объемов производства, запаса сырья и готовой продукции, расходов на оплату труда и обязательные отчисления, амортизационных отчислений, финансовых издержек за пользование кредитными ресурсами, прочих расходов, налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество), себестоимости реализованной продукции.

2-й этап. Формирование финансовых документов, включающих: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств.

Порядок выполнения расчетов

й этап. Расчет доходов и расходов

По результатам проведенных маркетинговых исследований был разработан план продаж на год (табл. 2).

Стоимость реализованной продукции и выручку рассчитать в таблице 3.

Цена за единицу изделия в соответствии с выполняемым вариантом работы установлена в таблице 1. Цена указана с учетом НДС. Для определения стоимости единицы реализованной продукции без НДС следует цену разделить на коэффициент 1, 18. Разница между ценой и стоимостью реализованной продукции составляет НДС.

Поступление выручки от реализации с учетом НДС будет осуществляться с учетом платежной дисциплины покупателей по соотношению «В/Г»: В – процент оплаты в месяце реализации от общего ее объема, Г – процент оплаты в месяце, следующим за месяцем реализации. Так, например, в марте будет ожидаться поступления в размере «Г» процентов от объема реализации февраля и «В» процентов от объема реализации марта. Задолженность покупателей за реализованную продукцию формируется в размере «Г» процентов от объема реализации того же месяца продаж. Для определения объема поступления выручки целесообразно сначала рассчитать задолженность за реализованную продукцию.

Задолженность за реализованную продукцию следует рассчитать следующим образом: помесячно в размере «Г» процентов от объема реализации того же месяца.

Поступление выручки определяется как объем реализации с учетом НДС минус задолженность за реализованную продукцию этого же месяца плюс задолженность за реализованную продукцию предыдущего периода.

Соотношение «В/Г» отражено в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом.

Объем производства рассчитать в таблице 4. При расчете объема производства следует учесть необходимый запас нереализованной продукции в размере 10% от последующего месяца продаж: в первый год помесячно в размере 10% от объема реализации следующего месяца, в 12-й месяц – в размере 10% от объема реализации этого же года, увеличенного на 10 %.

Объем производства определяется как объем продаж плюс остаток нереализованной продукции этого же периода и минус остаток нереализованной продукции предыдущего периода.

Расчет заработной платы рабочих, управленческого, вспомогательного персонала и специалистов определить в таблице 5. Заработная плата рабочих за единицу изготовленного изделия принимается в соответствии с выполняемым вариантом (см. табл. 1). Заработная плата прочего персонала в месяц представлена в таблице 5.

Из заработной платы работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от начисленной оплаты труда. Заработная плата, подлежащая выплате работникам, определяется как разница между начисленной оплатой труда и начисленным НДФЛ.

Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц равными частями. Задолженность по заработной плате формируется в размере 50% месячной начисленной заработной платы. Выплата заработной платы определяется как заработная плата к выдаче минус задолженность по заработной плате этого же месяца плюс задолженность по заработной плате предыдущего месяца.

Так как НДФЛ уплачивается в месяце, следующем за месяцем начисления, то задолженность по НДФЛ формируется в размере начисленного в месяце НДФЛ. Перечисление НДФЛ осуществляется в размере задолженности в предыдущем месяце.

С оплаты труда перечисляются страховые взносы во внебюджетные фонды в следующем размере:

¾ Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;

¾ Фонд социального страхования Российской Федерации – 2, 9%;

¾ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2, 1%;

¾ территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.

Общая величина отчислений во внебюджетные фонды составит 30%.

Кроме того, предприятие уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предприятие относится к 5-му классу профессионального риска, тариф составляет 0, 6%.

Задолженность по взносам формируется в размере начисленного в месяце всего взносов. Перечисление осуществляется в размере задолженности в предыдущем месяце.

В таблице 7 произвести расчет расходов на сырье. На единицу изделия используется определенное количество металла, которое указано в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. На единицу изделия расходуется 800 г металла. Цена за металл указана с учетом НДС. Цена без НДС определяется делением цены с учетом НДС на коэффициент 1, 18. НДС в цене за металл определяется разностью между ценой с учетом НДС и ценой без НДС.

Стоимость металла, израсходованного для производства, определяется произведением цены за металл без учета НДС на массу израсходованного металла.

Запас металла формируется на определенное количество дней, установленное в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. Запас металла определить путем деления количества дней запаса на количество рабочих дней в следующем месяце и умножения полученного соотношения на объем потребности в металлеследующего месяца. Количество рабочих дней принять следующим образом: в год по 24 дня в каждом месяце. Запас металла в последнем месяце определить произведением запаса металла предыдущего месяца на коэффициент 1, 1.

Объем поставки металла определить, как сумма массы израсходованного металла на производство и запаса сырья этого же периода за минусом запаса сырья предыдущего периода.

Оплата за металл осуществляется в соответствии с политикой предприятия в соотношении «А/Б»: А процентов от объема поставки оплачивается в месяце поставки, Б процентов – в следующем месяце. Расчет произвести идентично расчету задолженности за реализованную продукцию (табл. 3).

Инвестиционные вложения предполагаются в размере 25 000 тыс. руб., в том числе 10 000 тыс. руб. (в том числе НДС 1525 тыс. руб.) на приобретение здания и 15 000 тыс. руб. (в том числе НДС 2288 тыс. руб.) на приобретение оборудования.

Амортизация начисляется линейным способом. Нормативный срок эксплуатации здания и оборудования установлены в таблице 1 в соответствии с выполняемым вариантом. Амортизацию и остаточную стоимость основных средств рассчитать в таблице 8.

В таблице 9 произвести расчет прочих расходов, которые включают в себя и накладные расходы. Накладные расходы принять в размере 5% от фонда оплаты труда.

В таблице 10 определить расходы на производство, которые включают в себя: материальные расходы, расходы на оплату труда и обязательные отчисления, амортизацию, прочие расходы.

В таблице 11 рассчитать себестоимость реализованной продукции. Для этого следует рассчитать себестоимость единицы изделия следующим образом:

С/ст_ед. = (Од_н + Пд)/(Он_н + Пк),

где Од_н, Он_к – остатки готового продукта на начало периода (конец предыдущего периода) в денежном и натуральном выражении соответственно;

Пд, Пн – производство за период готового продукта в денежном (в размере произведенных за расчетный месяц затрат) и натуральном выражении.

В первом месяце себестоимость единицы продукции определяется делением стоимости произведенной продукции на количество произведенной продукции. Далее, умножив полученное значение себестоимости единицы продукции на объем реализации в натуральном выражении, получим себестоимость реализации.

Запас продукции в стоимостном выражении получится как объем производства минус себестоимость реализации. Во втором месяце запас продукции в стоимостном выражении определяется как объем производства плюс запас нереализованной продукции первого месяца минус себестоимость реализации второго месяца. Далее, следуя по этому порядку, рассчитать показатели в следующих месяцах.

Себестоимость реализации определяется произведением объема реализации в натуральном выражении на себестоимость единицы готового продукта.

В таблице 12 произвести расчет налога на имущество. Ставка налога на имущество составляет 2, 2% в год от средней остаточной стоимости основных средств. Налог на имущество рассчитывается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Ставка для расчета принимается соответствующая периоду: 2, 2/4; 2, 2/4; 2, 2/4; 2, 2.

Среднюю остаточную стоимость в первый месяц рассчитать следующим образом: сумму стоимости на начало месяца (она равняется 0) плюс стоимость имущества на конец каждого месяца, входящего в расчетный период, разделить на количество месяцев в расчетном периоде, увеличенное на 1. За второй месяц расчет производить, используя стоимость имущества на конец месяца.

Налог на имущество, причитающийся к уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев он равен начисленному налогу. За год он равен: начисленный налог за соответствующий год минус налог, причитающийся к уплате за предыдущие периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Налог перечисляется в месяце, следующем за месяцем, в котором было произведено начисление. Поэтому задолженность по налогу совпадает с налогом на имущество, причитающимся к уплате в бюджет.

НДС, причитающийся к перечислению в бюджет, рассчитать в таблице 13. НДС к уплате определить, как разницу между НДС по реализации и НДС по приобретенному металлу и капитальным вложениям (только в первый месяц). В остальные месяцы как разницу между НДС по реализации и НДС по приобретенному металлу. Задолженность по НДС определить поквартально. Перечисление осуществляется в следующем месяце.

Расчет налога на прибыль произвести в таблице 14. Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом. За 1 квартал рассчитать, как сумму прибыли до налогообложения за три месяца, умноженную на ставку. За полугодие, как сумму прибыли до налогообложения за шесть месяцев, умноженную на ставку. Аналогично за 9 месяцев и год. Чистую прибыль за 1 квартал рассчитать, как сумму прибыли до налогообложения за три месяца уменьшенную на сумму налога. Аналогично за полугодие, 9 месяцев, год. Задолженность по налогу на прибыль определить поквартально, и она совпадает с начисленным налогом на прибыль. Перечисление осуществляется в следующем месяце.