II. Завдання. 1. Визначте фактурну вартість кожного з потенційних контрактів

1. Визначте фактурну вартість кожного з потенційних контрактів. >

2. Розрахуйте митну вартість кожного із потенційних контрактів.

3. Відповідно до законодавства України розрахуйте основні платежі при розмитненні товарів.

4. Визначте суму коштів, які повинна перерахувати фірма на рахунок митниці.

5. Визначте загальну вартість оприбуткованого імпортного товару.

6. Розрахуйте ціну реалізації імпортного товару, якщо торгова надбавка не перевищує 20% від загальної вартості.

7. Визначте оптимальну пропозицію серед запропонованих варіантів.

ПІ. Інформаційне забезпечення задачі

21.06.2010 р. Національний банк України встановлює такі офіційні курси гривні до іноземних валют.

Ставки митних зборів

Міжурядові угоди за участю України про вільну торгівлю

Країни, з якими укладено торговельно-економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння або національного режиму

IV. Алгоритм вирішення задачі

Перший етап. Фактурна вартість кожного з потенційних контрактів розраховується як добуток кількості ввезених товарів на ціну за одиницю товару, що імпортується. Тобто це вартість товару, яка виражена у валюті контракту та зафіксована у рахунку-фактурі.

Митна вартість розраховується у національній грошовій одиниці з врахуванням базисних умов поставки товару. Враховуючи базисні умови поставки групи «Р», митна вартість розраховується методом додавання.

Відповідно до запропонованого контракту до митної вартості включаються такі витрати: доставка до основного перевізника, страхування перевезення, навантаження на основний транспорт, оплата основного транспорту.

Другий етап. Відповідно до законодавства основними платежами при ввезенні товарів на митну територію України є мито, митні збори, акцизний збір та податок на додану вартість.

Якщо митна ставка є адвалорною, то величина адвалорного мита визначається за формулою:

М_а = МВ ∙ С_ма: 100,

де М_а – величина мита, яка нараховується за адвалорною ставкою;

МВ – митна вартість товару;

С_ма – адвалорна ставка мита (у відсотках до митної вартості товару).

Якщо ставка мита є специфічною, то мито нараховується за формулою:

М_с = КТ ∙ СМ_с ∙ О_кє: О_квк,

де М_с – величина мита, яке нараховується за специфічною ставкою;

КТ – кількість товару (у тоннах, літрах, кубометрах, штуках і т.д.);

СМ_с – специфічна ставка мита (в ЄВРО за одиницю товару);

О_кє – офіційний курс ЄВРО до гривні, який встановлюється Національним банком України на дату подання вантажної митної декларації;

О_квк – офіційний курс валюти контракту до гривні, який встановлюється Національним банком України.

Комбіноване мито поєднує обидва попередні види митного обкладення, але мито сплачується за більшою сумою нарахування.

Нарахування величини мита по товарах, що оподатковуються за комбінованими ставками, здійснюється в три етапи. На першому етапі здійснюється розрахунок величини мита за адвалорною схемою. На другому етапі величина мита нараховується за специфічною схемою. Слід зауважити, що послідовність може бути й іншою, тобто спочатку нараховується мито за специфічною схемою, а потім за адвалорною. У даному разі, послідовність не має принципового значення. На третьому етапі зіставляються результати нарахування мита, тобто величини М_а і М_с, і найбільша з них приймається як мито, що має бути сплаченим. Тобто застосовуються не обидва види мита, а альтернативний варіант за більшою сумою нарахування.

Третій етап. Крім сплати мита при переміщенні товарів через митний кордон сплачуються митні збори. Нараховуються митні збори за фіксованими ставками, що вказуються в доларах США.

Так, за митне оформлення товарів та інших предметів при митній вартості:

- до 100 дол. США митні збори не справляються;

- від 100 до 1000 дол. США сплачується еквівалент 5 дол. США;

- більше 1000 дол. США сплачується 0, 2% митної вартості товарів та інших предметів, але не більше еквівалента 1000 дол. США.

Четвертий етап. При ввезенні товарів на митну територію України сплачуються непрямі податки: акцизний збір та податок на додану вартість.

Порядок нарахування акцизного збору має вигляд:

А) Якщо ставка адвалорна, тобто встановлена у відсотках до митної вартості, то сума акцизного збору обчислюється за формулою:

С_а = В ∙ А,

де С_а – сума акцизного збору,

В – митна вартість,

А – ставка акцизного збору.

Б) Якщо ставка специфічна, тобто встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, то сума акцизного збору обчислюється за формулою:

С_а = Н ∙ А,

де С_а – сума акцизного збору,

Н – кількість товару у фізичних одиницях виміру визначених відповідним законом,

А – ставка акцизного збору.

Товари, які ввозяться на митну територію України, оподаткову­ються податком на додану вартість. Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менше митної вартості, зазначеної у вантажній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження і страхування до пункту перетинання митного кордону України, сплата брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов’язаних із ввезенням таких товарів, плата за використання об’єктів інтелекту­альної власності, що належать до даних товарів, акцизних зборів імпортного мита, а також інших податків, зборів (обов’язкових платежів), яка розраховується за формулою:

БО = (В + ТВ + ВС + ІВ) + З + М + С_а + ІП,

де БО – база оподаткування,

В – митна вартість,

ТВ – транспортні витрати,

ВС – витрати зі страхування до пункту перетинання митного кордону України,

ЇВ – інші витрати (брокерські, агентські, комісійні),

З – митні збори,

М – імпортне мито,

С_а – сума акцизного збору,

ІП – інші податки, які включаються до ціни.

Слід зазначити, що у випадку, коли фактурна вартість більша за митну, то базою оподаткування є фактурна вартість. Це має місце у випадках, коли визначення митної вартості відбувається за методом віднімання вартості. У такому разі мито та акцизний збір сплачуються з митної вартості, а податок на додану вартість – з фактурної.

Сума податку на додану вартість нараховується за формулами:

а) С_ПДВ = (В + З + М + С_а): 100;

(по товарах, що обкладаються митом та акцизним збором);

б)(В + З + М)∙ ПДВ: 100;

(по товарах, що обкладаються тільки митом);

в)(В + З + С_а)∙ ПДВ: 100;

(по товарах, що обкладаються тільки акцизним збором);

г)(В + З)∙ ПДВ: 100;

(по інших товарах що не підлягають обкладенню митом та акцизним збором),

де С_ПДВ – сума ПДВ;

С_а – сума акцизного збору;

В – митна вартість товару;

З – митні збори;

М – мито;

ПДВ – ставка податку на додану вартість (20%).

П’ятий етап. Визначена таким чином вартість товару, що імпортується з урахуванням усіх обов’язкових податків, зборів і платежів, є обліковою ціною, за якою суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності оприбутковують імпортний товар. Формула має вигляд:

В_іт = БО + ПДВ;

де В_іт – вартість товару, що імпортується,

БО – база оподаткування,

ПДВ – податок на додану вартість.

За подальшої реалізації імпортних товарів на території України платником податку на додану вартість додається націнка – Н, і сума ПДВ буде нараховуватися за формулою:

СПДВ ₁ = (В_іт + Н)∙ 20%: 100%;

тобто на митній території України ціна продажу імпортного товару складає:

ЦР= В_іт + Н + ПДВ ₁,

де ЦР – ціна реалізації,

В_іт – вартість товару, що імпортується,

Н – націнка,

ПДВ ₁– податок на додану вартість.

При цьому ПДВ, нарахований при проходженні митного контролю, відноситься на податковий кредит (ПК) платника податку; тобто

ПК = ПДВ (ПЗ).

Відповідно податкове зобов’язання суб’єкта зовнішньоеконо­мічної діяльності буде зменшено на величину даного податкового кредиту, тобто

ПЗ = ПДВ ₁– ПК.

Для робіт (послуг), які виконуються (надаються) нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг):

БО = ДВР (П),

де ДВР (П) – договірна вартість робіт (послуг).

При цьому вартість робіт (послуг) перераховується в націо­нальну валюту України за валютним (обмінним) курсом Національ­ного банку України, діючому на момент виникнення податкового зобов’язання.

5. ЛІТЕРАТУРА

за окремими дисциплінами

Розділ «Основи економічної теорії»

1. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Основы экономической теории: Учеб. пособие. – М.: Рыбари, 2000.

2. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Макроэкономика: Учебное пособие. – Днепропетровск: ДУЭП. – 2003.

3. Задоя А.О., Мікроекономіка: Навчальний посібник. – Дніпропетровськ: ДУЭП. – 2004.

Розділ «Економіка підприємства»

1. Економіка підприємства: Підручник. – В 2 т. – За ред. С.Ф.Покропивного. – К.: Хвиля-Прес, Донецьк: Мале підприємство “Поиск”, Т-во книголюбів, 1995. – 400 с.

2. Раицкий К. А. Экономика предриятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр “Маркетинг”, 2000. – 696 с.

Розділ «Маркетинг»

1. Армстронг Г., Котлер Ф. Введение в маркетинг. – М.: Издательский дом „Вильямс”, 2000. – 640 с.

2. Багиев Г.Л., Тарасович В.М., Анн Х. Маркетинг. – М.: Экономика, 1999. – 703 с.

3. Полторак В.А. Маркетингові дослідження: Навчальний посібник. ­– Дніпропетровськ: ДУЭП. – 2004.

Розділ «Основи менеджменту»

1. Кузьмін О.Є. Основи менеджменту: Навчальний посібник. – Київ: Альма Матер. – 2003. – 420 с.

2. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. Пер. с англ. – М.: “Дело”. – 1999. – 670 с.

3. Мищенко А.П. Опорный конспект лекций по основам менеджмента. ­– Дніпропетровськ: ДУЭП. – 1998. – 216 с.

Розділ «Операційний менеджмент»

1. Гелловей Л. Операционный менеджмент. – СПб: Питер. – 2002. – 320 с.

2. Василенко В.О., Ткаченко Т.І. Виробничий (операційний) менеджмент: Навчальний посібник. – К: ЦУЛ. – 2003. – 532 с.

Розділ «Управління персоналом»

1. Дятлов В.А. и др. Управление персоналом: Учеб. пособие для студ. экон вузов и фак. / В.А. Дятлов, А.Я. Кибанов, В.Т. Пихало. – М: ПРИОР. – 1998.

2. Єгоршин А.П. Управление персоналом. – Нижний Новгород: НИМБ. – 1999.

3. Шекшня С.В. Управление персоналом современной организаций: Учеб.-практ. пособие. – 3-е изд. перераб. и доп. – М: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1998.

Розділ «Організація праці менеджера»

1. Вудкок М., Френсис Д. Раскрепощенный менеджер. Для руководителя – практика: Пер. с англ. – М., 1991.

2. Зайверт Л. Ваше время – в ваших руках: Пер. с нем. – М., 1990.

Розділ «Основи зовнішньоекономічної діяльності»

1. Управління зовнішньоекономічною діяльністю: Навчальний посібник / Під заг. ред. А.І. Кредісова. – К: «Альтерпрес». – 2000.

2. А.П. Киреев. Международная экономика: Учебное пособие для вузов / 1-й том. – М.: Международные отношения. – 1999. – 488 с.

3. Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая деятельность. – М.: Международные отношения. – 2000.