Вопрос 3 темы № 9

Для планирования и контроля величины затрат в разрезе элементов и видов деятельности формируется сводный бюджет затрат (СБЗ), в котором выделяются следующие блоки:

1 блок – затраты на перевозки;

2 блок - затраты на прочие продажи;

3 блок - затраты по инвестиционной деятельности;

4 блок - прочие расходы по элементам;

5 блок – затраты на капитальный ремонт основных средств;

6 блок – всего затрат для расчета финансовых бюджетов.

Каждый из казанных блоков сводного бюджета затрат в свою очередь состоит из определенных разделов. Так в составе блока «затраты на перевозки» выделяют разделы:

1) затраты на перевозки;

2) затраты на производство материалов, запасных частей и услуг по текущей деятельности.

В составе блока «затраты на прочие продажи» выделяют разделы:

1) на производство услуг реализуемых на сторону;

2) на производство продукции реализуемой на сторону.

В блок «затраты по инвестиционной деятельности» входят 3 раздела:

1) затраты на капитальное строительство, модернизацию и производство основных средств;

2) затраты на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности;

3) затраты на НИОКР.

В составе блока «прочие расходы по элементам» выделяют раздел «внереализационные и операционные расходы».

Блок «затраты на капитальный ремонт основных средств» включают в себя 3 раздела:

1. капитальный ремонт основных средств используемых на перевозках;

2. капитальный ремонт основных средств используемых на обеспечение прочих продаж;

3. капитальный ремонт прочих основных средств.

Блок «всего затрат для расчета финансовых бюджетов» - формирование общей суммы затрат периода, в разрезе элементов.

В сводном бюджете затрат также средние удельные затраты: цена топлива, электроэнергии, среднемесячная заработная плата на перевозках прочих продаж и по инвестиционной деятельности.

В сводном бюджете затрат формируются затраты периода, для чего отдельно выделяется изменение остатков незавершенного производства. Таким образом, в бюджете планируются затраты на все ресурсы, потребленные филиалом за период, в разрезе элементов и видов деятельности. На основании этих показателей, в дальнейшем с помощью корректировок, произведенных с использованием сводных бюджетов запасов и закупок, и сводных бюджетов движения дебиторской и кредиторской задолженности, формируются показатели расходования денежных средств Сводного бюджета движения денежных средств.