Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Налоговый контроль Налоговое правонарушение и ответственность за их совершение






Налоговый контроль это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Проводится должностными лицами в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в других формах предусмотренных НК.

В целях проведения контроля налогоплательщики (ф. л., организации) подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения, жительства. Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Все органы, осуществляющие учет, регистрацию ф. и ю. л должны сообщать сведения в налоговые органы (о рождении, смерти, сделки с недвижимостью).

НК определяет порядок проверки налогоплательщиков. Они охватывают только 3 календарных года (ибо более наступает давностный срок).

Налоговые органы проводят:

а) камеральные налоговые проверки это проверки, осуществляемые в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов (в течение 3-х месяцев со дня их поступления);

б) выездные налоговые проверки, должны проводиться не чаще 1 раза в год в соответствии с планами работы инспекции. Проверка продолжается не более 2-х месяцев. По ее окончание, проверяющий составляет акт о проведенной проверке.

Процессуальные правила и условия проведения налоговых проверок закреплены в ст. 87 – 89 НК. Субъекты и объекты налоговых проверок многочисленны.

Для проведения проверки д. л. допускают на территорию, в помещение налогоплательщика, плательщика сбора по предъявлении удостоверения и решения руководителя налогового органа. При не допуске на проверяемую территорию составляется акт (кроме жилых помещений) и самостоятельно определяется сумма налогов, на основании имеющихся данных о налогоплательщике, или по аналогии.

Незаконное воспрепятствование допуску д. л. налоговых органов признается правонарушением.

НК при производстве контроля определяет порядок: участие свидетелей, осмотр территорий и помещений налогоплательщика, истребования документов, участие понятых, выемки документов и предметов, составления протоколов, привлечение эксперта, специалиста, другие действия при проведении налогового контроля, а также оформление результатов выездной налоговой проверки.

По результатам проверки после составления справки о проведенной проверки уполномоченными должностными лицами составляется акт о налоговом правонарушении.

Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа, и по ее результатам выносит решение:

1) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и копия требования об уплате недоимки по налогу и пени;

2) об отказе в привлечении к ответственности;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщики подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное д. л. налогового органа, проводящее проверку, составляет протокол об административном правонарушении. На основании чего налоговым органом рассматривается дело об этих правонарушениях.

Исполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Среди них; применение установленных законодательством санкций (в форме штрафа) как мер ответственности за налоговое правонарушение, а также мер к принудительному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога могут быть использованы: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (гл. 11).

НК РФ ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и ф. л. в случаях, предусмотренных гл. 16 Кодекса. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 летнего возраста. Срок давности применения ответственности за совершение налоговых правонарушений составляет 3 года. Кодекс предусматривает виды налоговых правонарушений, детально определяя их признаки и включая в их перечень правонарушения, совершенные не только налогоплательщиками, но и другими лицами (свидетелями, экспертами).

Ответственность за нарушения налогового законодательства предусмотрена:

1. Налоговым кодексом – при наличии признаков налоговых правонарушений. Например, п. 1ст. 116 - нарушение установленного ст. 83, срока постановки на учет в налоговом органе - штраф 5000 руб. и т. д. Таковых 12 и 5 видов правонарушений банком.

Кодекс установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 руб. до 15 тыс. руб.) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). Налоговые санкции с индивидуального предпринимателя не превышающую сумму 5 тысяч, организации 50 тыс. рублей взыскиваются по решению налоговых органов принудительно через судебного исполнителя, предложив до этого добровольно уплатить. Свыше и для физического лица может быть принудительно исполнено только по решению суда.

2. Законодательством РФ об административных правонарушениях – при наличии признаков данных правонарушений. Ответственность несут должностные лица и граждане. Например, нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

3. Уголовным законодательством РФ при наличии признаков преступления ст. 194, 198 – 199.2. Например, уклонение от уплаты налогов и (сборов) с физического лица (ст. 198 УК).

Таким образом, ответственность в налоговой сфере – комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений.

Вместе с тем при нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов), как и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке.

К средствам (этапам) защиты этих прав и интересов относится обжалование действий налоговых органов. По усмотрению налогоплательщика с жалобой можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему д. л.), т. е. в административном (внесудебном) порядке, или в суд. В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением законов, включая и налоговое законодательство.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал