Задание 1 - Решить задачи

1. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6000 штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 35 р. Ставка акциза - 280 р. за 1000 штук + 7 % расчетной стоимости, но не менее 360 р. за 1000 штук.

Рассчитать сумму акциза.

2. Организация «А», имеющая свидетельство на производст­во денатурированного спирта, реализовала в январе текущего года организации «В», имеющей свидетельст­во на производство неспиртосодержащей продукции, 2000 л денатурированного спирта (в пересчете на без­водный спирт). Ставка акциза на этиловый спирт в 2011 году - 34 р. за 1 л.

Начислить акциз, определить сумму налога к уплате в бюджет.

3. Табачная фабрика в отчетном месяце реализовала 5 тыс. штук сигарилл. Ставка акциза по сигариллам - 435 р. за 1 тыс. штук.

Найти сумму акциза.

4. Пивоваренный завод приобрел 500 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 6 % для того, чтобы осуществить его розлив в бутылки и затем реализовать покупателю. В отчетном налоговом периоде весь объем пива был разлит в бутылки и реализован покупателям. Ставка акциза – 10 р. за литр.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

5. Организация «А», имеющая свидетельство на производство прямогонного бензина, произвела 50 т бензина из собственной нефти. В том же месяце бензин был продан организации «Б» - производителю продукции нефтехимии, имею­щей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Ставка акциза на прямогонный бензин равна 6 089 р. за 1 т.

Определить сумма акциза по приобретенному прямогонному бен­зину, подлежащую уп­лате в бюджет.

6. Организация произвела в 2010 г. автомобильный бензин марки Аи-80 и передала 20 т этого бензина на давальческих началах другой организации с целью производства бензина марки Аи-92. Ставка акциза на прямогонный бензин равна 4 290 р. за 1 т., а за автомобильный бензин марки Аи-92 = 3 992 р./л. Организация-переработчик передала собственнику давальческого сырья изготовленный ею автомобильный бензин марки Аи-92 в количестве 25 т.

Определить сумму акциза и плательщика.

7. За сентябрь 2010 г. пивоваренный завод начислил к уплате в бюджет акциз по своей продукции в размере 28 500 р., при этом к вычету по подакцизным товарам, использованным в производстве, причитался акциз в размере 35 000 р.

Будет ли завод платить акциз в бюджет?

8. Организация, имеющее свидетельство на производство прямогонного бензина, произвела из собственной нефти 50 т такого бензина. Затем она передала бензин на давальческих началах нефтехимическому заводу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. Ставка акциза на прямогонный бензин в 2011 г. равна 6 089 р. за 1 т.

Начислить акциз, определить сумму налога к уплате в бюджет.

9. Коньячный завод приобрел коньяк в бочках в 2009 г. в объеме 1000 л (40% спирта). Розлив приобретенного коньяка произведен в 2010 г.

В каком периоде возникает право на налоговый вычет акциза и в каком размере?

10. Организация в 2010 г. приобрела 100 т бензина марки Аи-76 и путем смешения получила 110 т бензина марки Аи-92. Ставка акциза на бензин Аи-76- 2 923 р. / л., сумма акциза, уплаченная при его приобретении – 292 300 р. (100 т x 2923 р.).

Ставка акциза на бензин Аи-92 – 3 992 р.

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 2 – Заполнить декларацию

В январе текущего года табачная фабрика ЗАО «Фитиль» реа­лизовала на территории России:

· 20 000 шт. сигарет без фильтра (1000 пачек) марки «Вега»;

· 14 000 шт. папирос (700 пачек) марки «Искра».

В каждую пачку сигарет и папирос расфасовано по 20 шт. изделий. Максимальная розничная цена пачки сигарет - 25 р., а пачки папирос — 10 р. Ставка акциза на сигареты без фильтра и папиросы составляет 175 р. за 1000 шт. + 7 % расчетной стоимости, но не менее 215 р. за 1000 шт.

Задание 3 - Выбрать правильные ответы

1 Какой из перечисленных товаров не облагается акцизом:

1.1 бензин и дизельное топливо;

1.2 ювелирные изделия;

1.3 пиво.

2 Кто платит акциз в товариществе при ведении совместной деятельности:

2.1 каждый участник пропорционально доли получаемого дохода;

2.2 все участники товарищества поровну;

2.3 тот участник простого товарищества, который ведёт общие дела по договору.

3 Налоговым периодом по акцизам является:

3.1 календарный месяц;

3.2 календарный квартал;

3.3 календарный год.

4 Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров:

4.1 принимаются к вычету;

4.2 не принимаются к вычету;

4.3 принимаются к вычету в размере половины уплаченной суммы налога.

5 Уплата акцизов производится не позднее:

5.1 пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным;

5.2 двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным;

5.3 двадцать восьмого числа месяца, следующего за отчетным.

6 Операции, не подлежащие налогообложению:

6.1 передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

6.2 ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

6.3 передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров такому же структурному подразделению этой организации;

7 При нарушении сроков возврата излишне уплаченной суммы налога начисляются проценты:

7.1 исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

7.2 исходя из 1/360 ставки рефинансирования;

7.3 исходя из ставки рефинансирования.

8 Налоговые ставки по акцизам могут быть:

8.1 только адвалорные;

8.2 твердые и адвалорные;

8.3 твердые, адвалорные и комбинированные.

9 При отсутствии раздельного учета налог начисляется:

9.1 исходя из общей налоговой базы;

9.2 исходя из общей налоговой базы и максимальной ставки;

9.3 отдельно по каждой операции.

10 Свидетельство на переработку прямогонного бензина выдается сроком:

10.1 на полгода;

10.2 на 1 год;

10.3 на 3 года.

11 Срок уплаты акциза зависит:

11.1 от срока реализации товаров;

11.2 от даты предоставления декларации;

11.3 от даты постановки на учет налогоплательщика в налоговом органе.

12 После подачи заявления налогоплательщиком налоговый орган обязан выдать свидетельство:

12.1 в течение 10 дней;

12.2 в течение 30 дней;

12.3 в течение 3 месяцев.

13 Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:

13.1 невыполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах;

13.2 непредставления организацией-покупателем реестров счетов-фактур в налоговые органы;

13.3 изменения места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя.

14 Если в составе одной ввозимой партии присутствуют подакцизные товары, облагаемые по разным ставкам, НБ определяется:

14.1 отдельно в отношении каждой группы;

14.2 в целом по ввозимой партии;

14.3 по усмотрению таможенных органов;

15 Акцизы относятся:

15.1 к федеральным налогам;

15.2 к региональным налогам;

15.3 к местным налогам.

Задание 4 – Заполнить основные элементы акцизов

Задание 5 – Подготовить самостоятельно

1. Вопрос: «Возмещение из бюджета».

2. Рефераты на темы:

· «Акцизы в зарубежных странах»;

· «Акцизы в странах СНГ».

3. Доклад на тему: «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по производству и переработке прямогонного бензина и денатурированного спирта».

Вопросы для самоконтроля знаний

1. В чем заключается значение и сущность акцизов? Кто являются плательщиками этого налога?

2. Какие товары относятся к подакцизным?

3. Какие операции не признаются объектом обложения?

4. Как исчисляется налоговая база?

5. Какие суммы акцизов можно принимать к вычету?

6. Каков порядок исчисления и уплаты акциза?