Тестирование внутреннего контроля, относящегося к осуществлению и учету операций с НМА. Изучение результатов инвентаризации

Анализ состава и структуры НМА.

Если количество объектов НМА невелико, необходимо изучить их состав на основе карточек учета нематериальныхактивов, инвентаризационных описей нематериальных активов, правоустанавливающих документов, регистров по счету 04 «Нематериальные активы».

Если количество объектов НМА значительно, целесообразно провести анализ их состава и структуры, представив его результаты в таблице (форма таблицы: самостоятельно).

Проверка положений учетной политики, регулирующих учет операций с НМА

Учетная политика изучается на предмет: соответствия действующим законодательным и другим правовым актам; соответствия специфике и масштабам деятельности аудируемого лица; фактического применения декларированных способов ведения учета операций с НМА.

Пример рабочего документа:

[ Наименование аудиторской организации ]

* Заполняется, если уместно

Тестирование внутреннего контроля, относящегося к осуществлению и учету операций с НМА. Изучение результатов инвентаризации

По результатам выполнения процедур оценки рисков аудитор может принять решение о необходимости тестирования внутреннего контроля совершения и учета операций с НМА. Тесты внутреннего контроля включают:

̶ проверку документов, подтверждающих надлежащее применение средств внутреннего контроля на практике (например, получения разрешения на проведение операции);

̶ направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля (например, с целью установления действительного исполнителя определенной функции, а не того, кому предписано ее выполнять);

̶ повторное применение средств внутреннего контроля (например, инициирование повторной инвентаризации).

Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49). Результаты инвентаризации отражают в инвентаризационной описи нематериальных активов. Если данные описи отличаются от данных бухгалтерского учета, составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации нематериальных активов. Если сроки проведения инвентаризации НМА пропущены, или имеются достаточные основания полагать, что инвентаризация носила формальный характер, или после последней инвентаризации структура НМА претерпела значительные изменения, то аудитору следует потребовать проведения новой инвентаризации.

Пример рабочего документа:

[ Наименование аудиторской организации ]