Висновки

Податкова політика – це діяльність держави в сферах упровадження правової регламентації й організації стягнення податків і податкових платежів у централізовані фонди держави.

Зміна форм оподатковування й податкових ставок впливає на стан господарської кон'юнктури.

Проявом податкової політики, що проводиться в державі й сформована державними структурами, є податкова система.

Податки виконують фіскальну та регулюючу функції.

Структура оподатковування в Україні регламентується Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Податкове законодавство України згідно з Податковим кодексом ґрунтується на таких принципах: загальність оподаткування; рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації; невідворотність відповідальності у разі порушення податкового законодавства; презумпція правомірності рішень платника; фіскальна достатність; соціальна справедливість; економічність оподаткування; нейтральність оподаткування; стабільність; рівномірність та зручність сплати та єдиний підхід до встановлення податків та зборів.

Податок – обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу.

Основними елементами податку є платники податку; об’єкт оподаткування; база оподаткування; ставка податку; порядок обчислення податку; податковий період; строк та порядок сплати податку; строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

Під час установлення податку можуть передбачатися податкові пільги та порядок їх застосування.

За порушення законів з питань оподаткування в Україні застосовуються такі види юридичної відповідальності фінансова; адміністративна; кримінальна.

Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Основним в оподаткуванні фізичних осіб в Україні є податок на доходи фізичних осіб, основна ставка якого 15 % річного оподатковуваного доходу.

Платниками податку на прибуток підприємств є суб’єкти підприємницької діяльності юридичні особи, ставка податку до 2014 року буде змінюватися таким чином: 25 % залишаються до першого квітня 2011 р.; 23 % до 31 грудня 2011 р.; 21 % до 31 грудня 2012 р.; 19 % до 31 грудня 2012 р.; 16 % – з 1 січня 2014 р.

Податок на додану вартість (ПДВ) – це основний вид непрямого оподатковування. ПДВ є надбавкою до ціни товару, що оплачується кінцевим споживачем. Але платниками податку є виробники й реалізатори продукції, робіт і послуг. Стягнення ПДВ в Україні на сьогодні регулюється положеннями ПКУ (статті 180-211).

ПКУ ставки ПДВ в Україні встановлені від бази оподаткування в таких розмірах: 17 відсотків; 0 відсотків. Але ставка 17% буде введена лише з 1 січня 2014 року, а до цього часу буде діяти «стара» ставка – 20%. За нульовою ставкою в основному оподатковуються експортні операції. Суми ПДВ, що сплачують у бюджет (НДСб) або підлягають відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань (ПЗ), що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів, робіт, послуг протягом звітного періоду й сумою податкового кредиту (ПК) такого звітного податкового періоду.

Акцизний податок – це непрямий податок на високорентабельні й монопольні товари, що включається у вигляді надбавки в ціну товару й оплачується (як і ПДВ) в остаточному підсумку, споживачем, а не виробників товару. Стягнення акцизного збору в Україні регулюється Податковим кодексом України (статті 212-230).

Не підлягають оподаткуванню операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.

Стягнення акцизного податку передбачає використання ставок двох видів: абсолютної (специфічної) та відносної (адвалорної). Можливим є варіант використання адвалорних і специфічних ставок одночасно.

До підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; нафтопродукти, скраплений газ; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли. ставки податку є єдиними на всій території України.

плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації (розрахунок цього коефіцієнту буде наведений нижче); площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об’єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем. Плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.

Спрощена система оподаткування в Україні представлена двома основними податками: єдиним податком та фіксованим сільгоспподатком.

Єдиний податок уведений у дію у зв'язку з виходом Указу Президента України «Про спрощену систему оподатковування, обліку й звітності суб'єктів малого підприємництва» № 746/99 від 28 червня 1999 р.

Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб установлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності й не може становити менше 20 гривень і більше 200 гривень на місяць.

Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, що перейшов на спрощену систему оподатковування, обліку й звітності, самостійно вибирає одну з таких ставок єдиного податку:

– 6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у випадку сплати податку на додану вартість;

– 10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у випадку включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

16 червня 2011 р., Верховна Рада ухвалила в першому читанні законопроект " Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва), відповідно до якого можливі серйозні зміни у законодавстві щодо сплати єдиного податку.

Платниками фіксованого сільгоспподатку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Об’єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Питання для самоперевірки

1 Охарактеризуйте систему оподаткування в Україні.

2 Назвіть недоліки існуючої системи оподаткування.

3 Розкажіть про класифікацію податків.

4 Які функції виконують податки? Їх суть.

5 Назвіть та охарактеризуйте основні елементи податку. Наведіть приклади основних елементів податку.

6 Податок з доходів фізичних осіб. Об’єкт оподаткування. Основні ставки. База оподаткування.

7 Податкова соціальна пільга з податку на доходи фізичних осіб. Її розмір та застосування. Хто має право на отримання податкової соціальної пільги?

8 Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб. Сфера та порядок її застосування.

9 Податок на прибуток підприємств, його роль і місце в податковій системі. Платники, об`єкт оподаткування, ставка податку.

10 Склад доходів при визначенні податку на прибуток підприємства.

11 Склад видатків при визначенні податку на прибуток підприємства.

12 Пільги з податку на прибуток підприємств..

13 Податок на додану вартість: сутність та значення.

14 Методика включення ПДВ до ціни товарів, послуг, робіт. Визначення бази оподаткування.

15 Ставки та платники ПДВ. Порядок сплати податку до бюджету.

16 Пільги з ПДВ.

17 Акциз як форма непрямого оподаткування. Платники акцизного податку. Об’єкт акцизного податку.

18 Визначення суми акцизного податку за різними за формою ставками. Пільги з акцизного податку, порядок сплати акцизного податку до бюджету.

19 Плата за землю. Його платники та об’єкти оподаткування.

20 Ставки з плати за землю.

21 Пільги з плати за землю.

22 Спрощена система оподаткування. Єдиний податок. Платники і ставки. Хто не може перейти на єдиний податок?

23 Які податки не сплачують платники єдиного податку?

24 Фіксований сільгоспподаток. Об’єкт, платники, ставки. Хто не може перейти на фіксований сільгоспподаток?