Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

Конспект лекций

Финансовый анализ

^{(наименование дисциплины)}

Набережные Челны

2014г.

Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

1. Понятие, предмет и классификация экономического анализа

Экономический анализкак наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и находящие свое отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес процессов и нормативов в процессе их разработки;

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдение нормативов;

3) определение эффективности использования производственных ресурсов (средства труда, предметы труда, труд);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

6) проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементов управления экономикой.

В зависимости от управления можно выделить следующие виды анализа:

1) по уровню информационного обеспечения:

- внутренний управленческий анализ;

- внешний финансовый анализ.

2) по содержанию процесса управления:

- перспективный (предварительный) анализ;

- ретроспективный (последующий) анализ;

- оперативный анализ;

- итоговый (заключительный) анализ.

3) по характеру объектов управления:

- анализ стадий расширенного воспроизводства;

- отраслевой анализ;

- анализ ведомств и предприятий;

- анализ составных элементов производства и производственных отношений.

4) по субъектам анализа:

- анализ по заданию руководства и экономических служб;

- анализ по заданию собственников и органов управления;

- анализ по заданию контрагентов (поставщики, покупатели, кредитно-финансовые организации).

5) по периодичности:

- годовой анализ;

- квартальный анализ;

- помесячный анализ;

- декадный анализ;

- ежедневный анализ.

6) по содержанию и полноте изучаемых вопросов:

- полный анализ;

- локальный анализ;

- тематический анализ.

7) по мере изучения объекта:

- комплектный анализ;

- системный анализ;

- сравнительный анализ;

- сплошной анализ;

- выборочный анализ.

8) по степени автоматизации работ:

- с применением компьютерных оборудований;

- без применения компьютерных оборудований.

1. Метод экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятий;

- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результирующих факторов и факторов, на них влияющих;

- выявление формы взаимосвязи между факторами;

- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

- количественное измерение влияния факторов на результативный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа, которая базируется на пересечении экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относятся:

1) сравнение;

2) группировка;

3) графический и балансовый методы.

Статистические методы включают в себя:

1) использование средних и относительных величин;

2) индексный метод;

3) корреляционно-регрессионный анализ.

Математические методы делятся на три группы:

1) экономические методы:

- матричные методы;

- теория производных функций;

- теория межотраслевого баланса.

2) методы экономической кибернетики и оптимального программирования:

- линейное программирование;

- нелинейное программирование;

- динамическое программирование.

3) методы исследования операций и принятия решений:

- теория игр;

- теория массового обслуживания.

1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа.

1) Сравнение - этосопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный, сравнительный анализ, вертикальный, трендовый анализ.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которые предполагают: единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей; единство периодов времени, за которое производится сравнение; сопоставимость производства (условий); сопоставимость методики исчисления показателей.

2) Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлений. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

3) Группировкииспользуются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями, но разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

4) Балансовый метод состоит в сравнении и соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию; метод позволяет выявить новый аналитический показатель. Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.

где СК-собственный капитал,

СОС-собственные оборотные средства,

ЗК-заемный капитал.

5) Графический способ является масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. В анализе не имеет самостоятельного значения, используется для иллюстрации измерений.

6) Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню, взятому в качестве базы уравнения.

7) Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.

С помощью корреляции решаются две задачи:

- составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

- дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

8) Матричные модели представляют собой схематичное отражение экономического явления (процесса) с помощью научной абстракции. Наибольшее распределение получил метод анализа «затраты – выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

9) Математическое программирование - это средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

10) Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятия, с целью определения такого сочетания структурно взаимосвязанных элементов в системе, которая в наибольшей степени позволит определить наилучшие экономические показатели из ряда возможных.

11) Теория игр - это теория математических моделей, принятие оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон.

1. Методика факторного анализа. Типы детерминированных моделей факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим фактором анализа понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной, раскрытие полного набора прямых количественно измеряемых факторов, оказывающих влияние на изменение результатов.

По характеру взаимосвязимежду показателями различают: методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализпредставляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

1) построение детерминированной модели путем логического анализа (от общего к его составляющим);

2) наличие полной жесткой связи между показателями;

3) невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

4) изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

- аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующий вид:

Например:

где С-себестоимость,

А-амортизация,

МЗ-материальные затраты,

Сот-социальные отчисления,

ПрЗ-прочие затраты.

- мультипликативные моделипредставляют собой произведение факторов:

Например:

где ВП-выпуск продукции,

Чр-численность рабочих,

ПТ-производительность труда.

- кратная модель, то естьделение факторов:

-

Например:

- смешанные модели – это комбинация из трех перечисленных ранее моделей:

где КР-коммерческие расходы,

УР-управленческие расходы.

Для изучения зависимости между показателями и количественными измерениями множества факторов, влияющих на результативный показатель, существует правило преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей. Для детализации обобщающих факторов показателя на его составляющую, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения финансовой модели, при этом числитель и знаменатель умножается на одно и то же число.

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При исполнении этого приема числитель и знаменатель делится на одно и то же число.

Детализация факторного анализа определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить. Поэтому большее значение в анализе имеет многофакторные и мультипликативные модели.

В основе их построения лежат следующие принципы:

1) место каждого фактора в факторной модели должен соответствовать его роли формирования результативного показателя;

2) модель должна строиться из двухфакторных полных моделей путем последовательного расчленения факторов качественно на их составляющие;

3) при написании формулы многофакторного показателя факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели является I этапом детерминированного анализа. Далее определяется способ оценки влияния факторов.

1. Методики факторного анализа: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц

Способ цепных постановок.

Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Данный способ основан на элиминировании.

Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результирующего показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, то есть сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два фактора при неизменности остальных и т.д.

Методика факторного анализа с помощью цепных подстановок:

Сумма факторных влияний равна общему изменению результирующего показателя, то есть:

Преимущество способа: универсальность применения и простота расчетов. Недостаток состоит в том, что в зависимости от выбранного порядка замены фактора результат факторного разложения имеет разное значение. Однако существует определенное правило, которое позволяет определять последовательность постановки:

1. При наличии факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

2. Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

где СГВ-среднегодовая выработка,

Д-количество дней,

П-продолжительность дня,

СЧВ-среднечасовая выработка,

СДВ-среднедневная выработка.

Под количественными факторами при анализе понимаются те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного их учета (количество работников, станков, сырья).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, фондоотдача, качество продукции).

Метод абсолютных разниц.

Этот способ является модификацией способа цепных подстановок и представляет собой следующее:

;

Достоинство способа: простота расчета; недостаток: применяется только для мультипликативных расчетов.