Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Основы налогового права.
|
|
Налоговое право — совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок их взимания, регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, а также определяющих налоговые санкции. Это подотрасль финансового права.
Предметом налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения (т. н. налоговые правоотношения), то есть правоотношения:
1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов и сборов с юридических и физических лиц в бюджетную систему, а в предусмотренных случаях и во внебюджетные целевые фонды;
2) по осуществлению налогового контроля;
3) по привлечению к налоговой ответственности;
4) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.
Субъектами налогового права являются: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.
В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, затрагивающие вопросы налогообложения. Помимо российского права, к числу источников налогового права можно отнести международные договоры и соглашения (например, договоры об избегании двойного налогообложения). Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами.
К источникам международного налогового права относят:
1. международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
2. международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
3. национальные нормы налогового законодательства в отношении нерезидентов;
4. интеграционное право (Европейского союза, Государств Карибского бассейна и т.д.).
Нерезиденты — юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.
Налогоплательщики имеют право: -получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах;
-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
-на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
-не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу;
-обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
-требовать соблюдения налоговой тайны;
Налогоплательщики обязаны:
-уплачивать законно установленные налоги;
-встать на учёт в налоговых органах;
-представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
-выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов;
-в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (основные налоги):
-Налог на добавленную стоимость:
-Налог на доходы физических лиц (Основная налоговая ставка — 13 %.);
-Налог на прибыль организаций;
-Водный налог;
-Государственная пошлина;
-Налог на имущество организаций;
-Транспортный налог;
-Земельный налог;
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии).