Учет денежных средств и денежных документов в кассе.

Порядок хранения, расходы и учета денежных средств в кассе установлен положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденный ЦБ РФ в 2011г.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Денежные средства – деньги в кассе, депозиты до востребования, средства на расчетном, валютном и других банковских счетах.

Для ведения кассовых операций необходимы:

1) мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег в кассе определяется юр.лицом;

2) МОЛ – кассир, который отвечает за сохранность денег в кассе, с ним заключается договор о полной материальной ответственности;

3) организация должна установить лимит хранения денежных средств в кассе (издается распорядительный документ). Денежные средства сверх лимита должны быть перечислены на расчетный счет. Деньги сверх лимита могут храниться в кассе в дни выдачи з/п (в течение 5 дней);

4) использование унифицированных документов – приходный и расходный кассовые ордера;

5) применение контрольно-кассовой машины (при расчетах наличными);

6) лимит при расчете наличности (расчеты наличными не более 100.000 за одну сделку по одному договору);

7) инвентаризация кассы. Сроки устанавливаются юр. лицом самостоятельно.

Классификация денежных средств:

- по видам: а) денежные средства в нац. валюте; б) д.ср-ва в иностранной валюте; в) финансовые вложения.

- по месту нахождения: а) д.ср-ва в пути; б) д.ср-ва в кассе; в) д.ср-ва в банке.

Счета учета д.ср-в: 50, 51, 52, 55, 57.

Схема обработки учетной информации по кассе:

- Учетная политика (порядок учета ден.ср-в, формы первичных документов, порядок установленного лимита кассы и др.);

- Рабочий план счетов (определение применяемых счетов БУ);

- Первичные документы (ПКО и РКО) – отражение движения ден.ср-в;

- Журнал регистраций ПКО и РКО;

- Кассовая книга (ведется в хронологическом порядке на основании ПКО и РКО, отражает остаток денег в кассе на начало и конец дня);

- Журнал-ордер №1 (по Кт сч.50), ведомость №1 (по Дтсч. 50) – регистры, в которых ведется синтетический учет операций по кассе.;

- Главная книга (отражаются итоговые данные по синтетическому счету «Касса» в течение года);

- Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств – формы годовой отчетности.

Кассовая книга ведется в течение года, все листы нумеруются, прошнуровываются, скрепляются печатью и подписью руководителя и гл.бухгалтера. Ведет кассир в двух экземплярах под копирку (один экземпляр отрывной – отчет кассира, к нему прикладывается ПКО и РКО, а затем он передается бухгалтеру для обработки).

Учет движения денежных средств в кассе:

1. Приход:

Дт 50 Кт 51 – получены денежные средства в кассу с расчетного счета

Дт 50 Кт 62 – получен аванс наличными в счет поставки продукции (работ, услуг)

Дт 50 Кт 70 – отражен возврат в кассу излишне выданных сумм з/п

Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу неизрасходованной подотчетной суммы

Дт 50 Кт 76 – отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в т.ч. работникам организации

2. Расход:

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы з/п

Дт 71 Кт 50 – выданы из кассы подотчетные суммы или денежные документы

Дт 76/4 Кт 50 – выплачена депонированная з/п

Дт 51 Кт 50 – внесены денежные средства на р/с в банке

Дт 94 Кт 50 – выявлена недостача денег в кассе