Основные термины и определения

АВАНСОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ – платежи, уплачиваемые налогоплательщиком в счет покрытия предстоящих налоговых платежей за определенный налоговый период.

АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ – лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ – форма юридической ответственности, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентным государственным органом.

АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ШТРАФЫ – вид административной ответственности, денежное взыскание, налагаемое за административные правонарушения, выражающееся в величине, кратной минимальному размеру месячной оплаты труда (без учета районных коэффициентов), установленному законодательством РФ на момент окончания или пресечения правонарушения.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ АРЕСТ ИМУЩЕСТВА – мера по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества.

АКЦИЗЫ – вид косвенного налога, преимущественно на товары, в норме не являются предметами первой необходимости.

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ – условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ – часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия мосле уплаты налога па прибыль и уплаты с оставшейся прибыли различных местных налогов и сборов.

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ – расчетный показатель, используемый для определения налогооблагаемой прибыли и расчета налога от фактической прибыли.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА – для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД – потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат.

ВОЗВРАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ НАЛОГА происходит и результате переплаты налога из-за:

1) ошибки счетного работника;

2) невозможности точно рассчитать необходимую сумму налога па данный период отчетности.

ГАВАНЬ НАЛОГОВАЯ (НАЛОГОВОЕ УБЕЖИЩЕ) – страна, привлекающая иностранных граждан и компании своими низкими налогами.

ГЕРБОВЫЙ СБОР – вид государственной пошлины, взимаемый в отдельных случаях с физических лиц и организации при оформлении гражданско-правовых сделок, выдаче документов официальными органами и т.п.

ГИЛЬДЕЙСКАЯ ПОДАТЬ – процентный сбор с объявленного капитала, уплачиваемый в России с 1775 г. Вместо подушной подати.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА – обязательный, действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий или за выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ – целевые фонды денежных средств, образуемые вне бюджетной системы, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и формируемые как па основе обязательных страховых взносов, так и за счет добровольных поступлений от предприятий, организаций и населения.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ РФ – налоги и сборы, шел включенные в перечень федеральных и региональных налогов и сборов, установленный налоговым законодательством.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР – работник налоговых органов РФ, права, обязанности и ответственность которого регулируются НК РФ (часть I).

ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ – частный случай правового понятия исковой давности, определенного в ГК РФ как срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

ДАВНОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ – срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения.

ДАНЬ (ВЫХОД) – натуральный или денежный побор с покоренных племен и народов. На Руси Д. была основным налогом, уплачиваемым в период монголо-татарского ига (13-15 вв.).

ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – основ пой (финансовый документ, фиксирующий величину доходов граждан и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, для определения размеров обложения подоходным налогом, взимания других обязательных платежей и установления сроков их уплаты.

ДЕСЯТИНА – натуральный или денежный налог, взимавшийся в пользу церкви.

ЕДИНИЦА ОБЛОЖЕНИЯ – единица измерения объекта налога (денежная единица, единица земельной площади, единица измерения товара, единица мощности двигателя и пр.). Также под Е.о. понимается условная единица принятого масштаба налога, используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы в том случае, когда нельзя предмет налогообложения выразить непосредственно в каких – либо Е.о.

ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – система государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся Министерством РФ по налогам и сборам и его территориальными органами на основе единых методологических и программно-технологических принципов и документированной информации, поступающей в эти органы.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода предприятий (организаций) малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ – налог с кадастровой оценочной стоимости земельных участков.

ЗЕМСКИЕ (МЕСТНЫЕ) СБОРЫ – вид местного налогообложения в дореволюционной России. Сборы включали поземельный налог, налоги с недвижимости и промысловых документов.

ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН) – учетный номер, присваиваемый каждому налогоплательщику, единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории России.

ИНДЕКС-ДЕФЛЯТОР – применяется для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли.

ИСК НАЛОГОВЫЙ – законодательно утвержденное средство защиты прав и интересов государства.

ИСТОЧНИК НАЛОГА – резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог (доходы, капитал, имущество налогоплательщика).

КВОТА НАЛОГОВАЯ – величина налога, взимаемая с определенной единицы обложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.).

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ – группировка налогов по видам и способам взимания; характеру применяемых ставок и налоговых льгот; источникам и объектам налогообложения; органам, устанавливающим налоги; порядку введения и целевой направленности налога; уровню бюджета, в который зачисляется налог.

КРИВАЯ ЛАФФЭРА – кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума.

КУРОРТНЫЙ СБОР – налог с физических лиц, прибывших на территорию, отнесенную в установленном порядке (по решению федерального правительства) к курортным местностям без путевок и курсовок.

ЛЕСНОЙ НАЛОГ – система платежей за пользование лесным фондом.

ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, связанное с определением оснований для прекращения обязанности по уплате налогов.

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА – лицевые счета, открываемые в территориальных налоговых органах по действующим предприятиям с начала каждого финансового года, а по вновь зарегистрированным – со дня принятия их на учет в качестве налогоплательщиков.

ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ – сборы, которые уплачиваю) и организациями и физическими лицами, приобретающими пуши помоченных органах законодательно установленное специальное разрешение (лицензию) на ведение лицензируемого вида деятельности (одного или нескольких) или на осуществление определен пых прав.

ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ – одна из форм изъятия государством части доходов юридических и физических лиц.

МАСШТАБ НАЛОГА – установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения, и используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы.

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – одновременное обложение и разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИИ – заключаются с целью устранения международного юридического двойного налогообложения, которое оказывает негативное воздействие на международные экономические отношения.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ – налоги и сборы, которые устанавливаются и вводятся в действие решениями органов местного самоуправления. Их уплата на территории соответствующего муниципального образования обязательна.

МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ – совокупность правил, определяющих последовательность действий по взиманию налогов от момента исчисления налога до его уплаты.

МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – способы взимания налогов, влияющие на изменение ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Мультипликатор чистых налогов – числовой коэффициент, показывающий во сколько раз конечная сумма прироста/сокращения планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов Сокращение чистых налогов означает либо сокращение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению. Мультипликатор чистых налогов = мультипликатор расходов – 1.

НАЛОГ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

НАЛОГ ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ (общегражданский) – целевой налог, применявшийся в Советском государстве в 20-е годы XX века для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов на оказание помощи голодающим, борьбы с эпидемиями, улучшения жизни детей, находящихся на государственном обеспечении.

НАЛОГ ЕДИНЫЙ НАТУРАЛЬНЫЙ – налог с крестьянских хозяйств в виде продналога, введённый для создания у крестьян заинтересованности в восстановлении и расширении хозяйства, увеличении производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

НАЛОГ МАРГИНАЛЬНЫЙ – один из видов подоходного обложения физических лиц, взимаемый в условиях шедулярной системы подоходного налогообложения.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) – косвенный налог па товары и услуги.

НАЛОГ НА ИМПОРТ (ЭКСПОРТ) – вид налога, определяющий меру государственного регулирования внешней торговли.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ – налог с номинальной суммы выпуска ценных бумаг, заявленной эмитентом.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ – налог па суммы расходов по рекламе собственной продукции, работ, услуг.

НАЛОГ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ – вид прямого налога, взимаемый во многих зарубежных странах с движимого и недвижимого имущества (земля, леса, дома, предприятия торговые и промышленные, ценные бумаги, запасы, машины, оборудование и пр.)

НАЛОГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ – взимается муниципальными (местными) органами управления во Франции.

НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ – федеральный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, служащий источником образования целевых внебюджетных средств дорожных фондов.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ – обязательный платеж, взимаемый государством с физических лиц в доход федерального бюджета независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.

НАЛОГ С ОБОРОТА – фиксированная доля в цене товара, централизованно изымаемая часть национального дохода, создаваемого в сфере материального производства.

НАЛОГ С ПРОДАЖ – косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый конечным потребителем продукции.

НАЛОГ ЭМИССИОННЫЙ – налоговые последствия, возникающие в результате эмиссии денежных знаков и инфляционных явлений в экономике.

НАЛОГИ АДВАЛОРНЫЕ – вид налогов, ставки которых выражаются в процентах от стоимости облагаемых товаров и услуг.

НАЛОГИ ДОРОЖНЫЕ – налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

НАЛОГИ КОСВЕННЫЕ – взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, а также финансовых операций.

НАЛОГИ КУМУЛЯТИВНЫЕ – «многоступенчатые», удерживаются со стоимости продукции на каждой операции.

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ГРАЖДАН – ежегодно взимаемые с граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства в доход местного бюджета прямые налоги.

НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ – косвенные налоги, взимаемые в процентом отношении с объема расходов, осуществляемых потребителем с целью приобретения товаров и услуг.

НАЛОГИ ПРЯМЫЕ – взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

НАЛОГИ РАЗОВОГО УДЕРЖАНИЯ – взимаются один раз со всей стоимости продукции на определённой стадии.

НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов и имущества граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ – группа налогов, плательщиками которых в соответствии с действующим законодательством являются юридические лица.

НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ) – налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые и действие законодательными актами субъектов федерации.

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ – полное или частичное освобождение от наказания лиц, виновных в совершении налогового правонарушения (преступления), от административной, финансовой и уголовной ответственности.

НАЛОГОВАЯ БАЗА – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

НАЛОГОВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ – совокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложения, где фиксируется последовательность начисления налога, сумма налога, а также размер налогового обязательства.

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ (ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ) – государственный налоговым орган, входящий в единую систему ФНС.

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА (налоговая клаузула) – особые условия в международных торговых контрактах, кредитных договорах, договорах оказания услуг и выполнения работ, устанавливающие, что в случае введения в одной из стран новых и (или) увеличения ставок действующих налогов (сборов) все взаимные обязательства сторон остаются неизменными, поскольку каждая из сторон уплачивает все налоги и сборы на территории своей страны.

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ – одна из форм юридической ответственности, правоотношение между государством в лице его специальных органов и правонарушителем.

НАЛОГОВАЯ ПОВИННОСТЬ – установленная НК РФ и федеральными законами РФ, законами субъектов РФ и постановлениями (решениями) органов местного самоуправления конституционная обязанность налогоплательщиков (физических и юридических лиц), связанная с исчислением, удержанием, перечислением и уплатой в соответствующие бюджеты и Государственные социальные внебюджетные фонды налогов и сборов.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

НАЛОГОВАЯ СТАТИСТИКА – разновидность экономической статистики. Представляет собой ведомственную систему сбор и обобщения информации об исполнении налогоплательщиками налоговых обязательств перед государством за определенный период.

НАЛОГОВАЯ ТАЙНА – сведения о налогоплательщике, не подлежащие разглашению.

НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ – правовая сфера, на которую распространяется установленная законом (или иным нормативным актом) совокупность полномочий государственных налоговых органов разрешать правовые споры и решать дела о налоговых правонарушениях.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ – совокупность налогового кодекса и федеральных законов, законов субъектов РФ, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, действующих на территории страны.

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО – налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица (налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего уровня.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – выбор налогоплательщиком варианта ведения финансово-хозяйственной деятельности, управления его средствами и обязательствами с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО – отрасль права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих налоговые отношения, установленных или санкционированных государством и поддерживаемых им в необходимых случаях принудительной силой.

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, выражаемое в неисполнении или ненадлежащем исполнении налоговых обязательств.

НАЛОГОВОЕ ПРЕСТУПЛЕНИЕ – вид налогового правонарушения, содержащий все признаки уголовно наказуемого деяния.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – форма предоставления налоговой льготы.

НАЛОГОВЫЕ ИЗЪЯТИЯ – вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения.

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ – льготный режим налогообложения предприятий и организаций, предусматривающий полную или частичную отмену уплаты отдельных налогов в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности этих организаций (предприятий), исчисленный с даты государственной регистрации.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ – полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ – Государственная налоговая служба РФ и её территориальные подразделения.

НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ – суммы, фактически поступившие в доход определенного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.

НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ – меры государственного воздействия, применяемые к нарушителям норм налогового законодательства.

НАЛОГОВЫЙ ИММУНИТЕТ – вид налогового освобождения как права определённой категории налогоплательщиков не платить тот или иной вид налога.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ – систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, регулирующий налоговую систему РФ и устанавливающий общие принципы ее построения.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта (субъекта налогообложения) налоговому законодательству; непосредственное применение мер государственного принуждения.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ – форма налоговой льготы, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год лил иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ – форма мобилизации в бюджет государства части прибыли (доходов, стоимости имущества и пр.) налогоплательщиков (юридических и физических лиц), регламентируемая налоговым законодательством.

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ – предельно возможный объем налогов, сборов и других обязательных платежей, рассчитанных по законодательно утвержденным ставкам (по их предельному уровню) и предназначенных для зачисления в бюджетную систему.

НАЛОГОВЫЙ ПРЕСС (налоговое бремя, налоговая емкость) – общий объем обязательных платежей (налогов и сборов), взимаемых государством с юридических и физических лиц, т.е. совокупная налоговая нагрузка.

НАЛОГОВЫЙ СТАТУС – правовое положение участников налоговых правоотношений, определяемое совокупностью прав и обязанностей, установленных ст. 57 Конституции РФ, Налоговым кодексом РФ и другими законодательными и нормативными актами.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ – система сбора и фиксации хозяйственной и финансовой информации, необходимой для исчисления па лотовых обязательств налогоплательщиков.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – финансово-экономическая категория, определяющая процессы и механизмы перераспределения валового (совокупного) общественного продукта с целью создания материальной основы существования государства.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЛАГ – взимание подоходного налога с суммарной стоимости благ, предоставляемых физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – составная часть налогообложения, устанавливающая правила взимания налогов с физических лиц, являющихся иностранными гражданами.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ – составная часть налогообложения международной экономической деятельности, под которой понимаются все процессы, связанные с международным движением товаров, работ, услуг и капиталов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ – возможность использования субъектами малого бизнеса одной из действующих схем налогообложения: «традиционной», упрощенной, «вменённой».

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК – организация или физическое лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

НЕДОИМКА – неуплата или неполная уплата налога физическим или юридическим лицом в установленные налоговым законодательством сроки.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД – законодательно утвержденные вычеты из совокупного налогооблагаемого дохода физического лица, а также доход юридического лица, который не подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ – минимальный размер оплаты труда (ММ ОТ) в месяц, устанавливаемый федеральным законом Российской Федерации.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА – составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органам местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, которая выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА – одна из законодательно установленных форм осуществления налогового контроля за полной и своевременной уплатой налогоплательщиком обязательных платежей в бюджет, а также за исполнением налогоплательщиком иных обязанностей, предусмотренных законом.

НАЛОГОВАЯ ПРОГРЕССИЯ – (прогрессивное налогообложение) – метод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста налоговой базы (дохода налогоплательщика).

НАЛОГОВАЯ РЕГРЕССИЯ (налоговая дегрессия, регрессивное налогообложение) – метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу, с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т.е., чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов, сборов, пошлин и др. обязательных платежей в бюджет, осуществляемых плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

НАЛОГОВАЯ СКИДКА – вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения, направлена на сокращение налоговой базы.

Налоговое бремя – общая сумма уплачиваемых налогов; уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов и отвлечением их от других возможных направлений использования.

Налоговые льготы – частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.

Налоговый тормоз – сдерживание экономического роста и внутреннего спроса с целью борьбы с инфляцией путем повышения налогов.

Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, которая выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах

ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ – предъявление иска (направление жалобы) налогоплательщиком в суды общей юрисдикции и арбитражные гуды.

ОБРОК – поземельная дань, подать, плата пли сбор, который уплачивался собственнику земли.

ОБРОЧНЫЕ СТАТЬИ – имущество или угодья, о I даваемые на откуп, в наем.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) имеющих стоимостную, количественную пли физическую характеристику, с наличием, которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ – налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим станкам па единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество).

ОТКУПЩИК – лицо, владеющее откупом, т.е. правом в течение обусловленного срока собирать налоги и другие доходы.

ОТСРОЧКА (РАССРОЧКА) УПЛАТЫ НАЛОГА – изменение срока уплаты налога при наличии основании, предусмотренных НК РФ, на срок от 1 до 2 лет с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы задолженности.

ОТСРОЧКА (РАССРОЧКА) УПЛАТЫ ШТРАФОВ (САНКЦИЙ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ) – перенос срока уплаты налоговых санкций на более поздний по сравнению с установленным законодательством срок.

ОЦЕНКА НАЛОГОВАЯ – процесс установления стоимости/ имущества для целей налогообложения.

Однократность налогообложения – принцип, согласно которому один и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз за установленный законом период налогообложения.

ПЕНЯ – установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налога или сбора.

ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ – перенесение в скрытой форме налогового бремени налогоплательщика на другие лица.

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ – обобщенное понятие, выражающее платность земельных отношений.

ПЛАТА ЗА ФОНДЫ в СССР – была одним из инструментов стимулирования эффективного использования основных и оборотных средств предприятий в условиях государственной экономики.

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ – федеральный налог, взимается на всей территории РФ по единым ставкам.

ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ – платежи за право пользования недрами, континентальным шельфом, лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

ПОВЫШАЮЩИЕ (ПОНИЖАЮЩИЕ) КОЭФФИЦИЕНТЫ – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и пр.) на результат предпринимательской деятельности.

ПОДОМОВЫЙ НАЛОГ («сажный сбор») – прямой налог, взимаемый в некоторых странах Европы в 16-17 вв. сначала с количества очагов и каминов в доме, затем от числа окон и дверей, в последствии с дохода, получаемого собственником дома.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – федеральный прямой личный налог, взимаемый с доходов физических лиц.

ПОДУШНЫЙ НАЛОГ (подушная подать) – один из видов прямых налогов, взимаемый с каждого налогоплательщика (физического лица) в одинаковом размере независимо от величины его дохода или имущества.

ПОЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ – один из прямых налогов, объектом налогообложения которого был чистый доход от земли (поземельная рента), субъектом налогообложения - собственник земли.

ПОРУЧИТЕЛЬСТВО – один из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности но уплате налогов и сборов, применяемых в случае изменения сроков исполнения указанных обязанностей.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА – установленная ПК РФ (часть 1) последовательность действий по расчету суммы подлежащего уплате налога.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ – последовательность внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в бюджет определенного уровня.

ПОШЛИНА

1) денежный сбор, взимаемый некоторыми государственными и местными учреждениями (судом, арбитражем, таможней, нотариатом и т.д.) за оказание законно установленных услуг;

2) денежная повинность, взимаемая в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА – лицо, уполномоченное в силу закона или учредительных документом организации, либо уполномоченное самим налогоплательщиком представлять его интересы перед налоговыми органами.

ПРЕФЕРЕНЦИИ – режим наибольшего экономического благоприятствования, предоставляемый одним государством другому без распространения на третьи страны, как на условиях взаимности, так и в одностороннем порядке.

ПРИБЫЛЬЩИК – в России – чиновник, изыскивающий новые источники доходов казны.

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (НАЛОГОВОГО АГЕНТА) В БАНКЕ – прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщика.

ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ – налог на всякую промысловую (хозяйственную) деятельность (за исключением сельскохозяйственной), целью которой было получение дохода.

Принципы налогообложения – стратегия налогообложения, определяемая конституцией и подзаконными актами (налоговым кодексом) страны.

РАБОТА – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц.

РЕАЛИЗАЦИЯ – передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг.

РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ – налоги на имущественные объекты (называемые также объектными или поземельными налогами).

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ – уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательством РФ, без образования юридического лица.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ НАЛОГИ – федеральные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются единые нормативы отчислений (в процентах) или часть ставки налога в бюджеты субъектов РФ на очередной финансовый год.

РЕЗИДЕНТ (НЕРЕЗИДЕНТ) НАЛОГОВЫЙ – субъект налогообложения. Определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты).

РЕОРГАНИЗАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – прекращение или иное изменение правового положения юридического лица, влекущее отношения правопреемства юридических лиц.

САМООБЛОЖЕНИЕ – прямой целевой добровольный сбор с населения, направляемый на решение конкретных проблем местного значения.

СБОР – обязательный разовый взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, за обладание специальным правом участия, пользования чем-либо или правом осуществления той или иной деятельности.

СБОР СО СДЕЛОК, СОВЕРШАЕМЫХ НА БИРЖАХ – за исключением сделок, предусмотренных законодательными акта ми о налогообложении операций с ценными бумагами. Плательщики – участники сделки, осуществляющие в установленном, но рядке эти операции, за исключением операций с ценными бумага ми. Объект сбора – сумма сделок, совершаемых на бирже. Сбор вносится участниками сделки в размере, не превышающем 0, 1 % суммы сделки.

СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ – уполномоченные юридические или физические лица, осуществляющие функции сбора налоговых платежей.

СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГОВ – фактическое поступление платежей по налогам и сборам в бюджетную систему в течение финансового года.

СОЛЯНОЙ НАЛОГ – специфический акциз на соль, применявшийся в государствах феодальной Европы.

СОШНОЕ ПИСЬМО – описание городских и сельских земель ных владений с целью налогообложения. Единица налогообложения – соха.

СОХА – единица податного обложения в России в 13-17 ни. Посошно облагались крестьяне и посадские люди, поэтому существовала промышленная С. и сельская С.

СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

СУБЪЕКТ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ – организации и физические лица, являющиеся участниками налоговых правоотношений, выступающие в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, иных обязанных лиц, свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов.

СУДЕБНАЯ ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – право граждан и юридических лиц, а также совокупность процессуальных действий, направленных на разрешение вопросов при обращении налогоплательщика по защите своих интересов в суде общей юрисдикции или арбитражном суде.

СЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – все расчетные операции налогоплательщиков - юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, осуществляются банками и другими кредитными организациями при помощи банковских счетов.

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ – налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые таможенными органами при:

1) перемещении товаров и транспортных средств (далее товаров) через таможенную границу РФ;

2) выполнении действий, способствующих (сопутствующих) данному перемещению.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ – обязательные платежи, один из старейших и основных видов косвенных налогов.

ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, определяющие принципы их построения, состав и структуру, определяющие роль, значение и функции налогов в экономике.

ТОВАР – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

ТОЛЛИНГ – услуги предприятий по переработке давальческого сырья, предусматривающие особый налоговый режим.

ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА ИЛИ СБОРА (УВЕДОМЛЕНИЕ) – адресованное налогоплательщику или иному обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Тарифное регулирование – фискальный способ управления экономическими процессами с помощью налогов.

Теория платежеспособности – подход в налогообложении, заключающийся в том, что налоговое бремя должно распределяться в соответствии со способностью к уплате налогов

УПЛАТА НАЛОГОВ – выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей по уплате налогов (сборов), в порядке, установленном действующим законодательством.

УСЛУГА – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ – участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

– Налогоплательщики;

– Налоговые агенты;

– ФНС и его территориальные подразделения в РФ;

– ФТС РФ и его территориальные подразделения;

– Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

– Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также иные уполномоченные органы.

УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ – учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций.

УЧЕТ (РЕГИСТРАЦИЯ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – единый порядок сбора, обработки и формирования сведений, которые представляют собой основные характеристики налогоплательщика, составленные на основании его учредительных документов, с ведений о государственной регистрации, а также его классификационных признаков.

Управление рынком – регулирующее воздействие государства на рынок и рыночные отношения, осуществляемые с помощью системы налогов и ограничений.

ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ НАЛОГИ (СБОРЫ) – налоги добро мольные, необязательные.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ РФ – налоги, устанавливаемые в федеративном государстве федеральными органами законодательной власти и поступающие в федеральный бюджет.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ СУБЪЕКТОВ РФ – целевой бюджетный фонд. Выделен в 1994 г. в структуре федерального бюджета для аккумуляции части налоговых поступлений, необходимой для оказания финансовой помощи региональным бюджетам в форме трансфертов.

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА – политика правительства, использующая регулирование правительственных доходов и расходов для достижения определенных целей (антикризисного регулирования, обеспечения занятости, снижения инфляции и т.п.).

ФИСКАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ – принцип разделения полномочий между федеральной властью и властями штатов в США в финансовом сфере, основанный на главенстве федерации.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ – формы проявления свойств отдельных налогов и налоговой системы в целом.

Фискальная политика – регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом, налогами и другими финансовыми возможностями. Различают два вида фискальной политики: дискреционную и автоматическую.

Фискальный тормоз – сдерживание развития экономических процессов путем увеличения налогов.

ФНС – федеральный орган исполнительной власти. Осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несет ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей.

ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГИ – форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

ЦЕЛЕВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ – средства, направляемые организациями в обязательном или добровольном порядке на финансирование мероприятий целевого назначения.

ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ С ГРАЖДАН И ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ – в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации (с последующими изменениями и дополнениями)» целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели относятся к местным налогам и сборам.

ЦЕРКОВНЫЙ НАЛОГ – законодательно устанавливается в тех странах, где религия является государственной.

ШЕДУЛЯРНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – форма взимания подоходного налога с граждан, использующая понятие шедула, т.е. часть дохода в зависимости от источника дохода.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА – принципы построения и организации взимания налогов. Определяются законодательными актами государства. При всем разнообразии налогов элементы налога имеют универсальное значение.

ЯМ – в 13-15 вв. натуральная повинность, состоявшая в обязанности предоставлять подводы татарским чиновникам.