При этом средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа).

Постановление правления НБ РБ № 107 от 29 марта 2011 г. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ.

Касса – помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Прием наличных денег юридическими лицами осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством. Подтверждением приема наличных денег является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1.

Наличные деньги из банка можно получить по: 1) чеку из чековой книжки; 2) заявлению на получение наличных денег, которое может быть направлено в банк в предварительном порядке на бумажном или электронном носителе.

Выдача наличных денег из касс юридических лиц производится по: расходному кассовому ордеру формы КО-2, платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие (справку, подтверждающую) их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости. Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества (при его наличии) получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, предусмотренных законодательством, либо лицу, указанному в доверенности.

Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам. Выдача нескольким лицам наличных денег на оплату труда, выплату алиментов, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

Юридические лица выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке. После истечения этого срока (на 4-й рабочий день) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации.

По истечении сроков выдачи наличных денег кассир должен: в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись ”Депонировано“; составить реестр депонированных сумм; в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, и подтвердить запись своей подписью. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить: на приходном кассовом ордере наличие подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного; на расходном кассовом ордере, платежной ведомости наличие подписей руководителя юридического лица, главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных; правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего (справку, подтверждающую) личность получателя; наличие документов, подлежащих приложению.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером. По усмотрению руководителя юридического лица приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу могут быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 или форме 1-а.

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера, плат.ведомость.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки ”Остаток на начало дня“.

Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки ”Итого по странице“ отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа.

Учинение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы ”Вкладной лист кассовой книги“. Одновременно с ней формируется выходная форма ”Отчет кассира“. Выходные формы ”Вкладной лист кассовой книги“ брошюруются в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: - каждая запись проверяется по существу операции, - сверяется с ПД, - проставляется код корреспондирующего счета со счетом 50, - остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущим отчете, - проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.

Тема 2. Учет денежных средств организации. Занятие 4. Учет денежных средств и операций по расчетному счету. Порядок открытия расчетного счета

Для открытия р/с в банк предоставляется: заявление на открытие счета, копия документа о регистрации, два экземпляра копий учредительных документов, заверенные нотариально, дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (УНП), справка органов ФСЗН, карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с ее р/с указанной в нем суммы наличных денег. Объявление на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на р/с. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк. в трех экземплярах При этом используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Дистанционное банковское обслуживание (ДБО) — общий термин для технологий предоставления банковских услуг на основании распоряжений, передаваемых клиентом удаленным образом (то есть без его визита в банк), чаще всего с использованием компьютерных и телефонных сетей. Для описания технологий ДБО используются различные в ряде случаев пересекающиеся по значению термины: Клиент-Банк, Интернет-Банк.

Интернет-Банкинг является решением для работы в режиме онлайн. Для работы требуется любой современный компьютер. PC-Банкинг является решением для работы в режиме офлайн. Работа с документами, справочниками, импорт документов из бухгалтерских программ, подпись документов, просмотр выписок не требуют подключения к Интернету.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. (платежным поручением).

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок из р/с с приложенными к ним документами, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя ДС организаций банк является должников организаций, поэтому поступление ДС на р/с записывают по К р/с, а уменьшение своего долга по Д. Полученные выписки обрабатываются, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с р/с. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В бухгалтериях предприятий учет движения денег на р/с по данным выписок банка ведется на активном сч. 51 “Расчетный счет”. Кредитовые обороты по сч. 51 записываются в ж/о №2, а обороты по Д-ту отражаются в ведомости №2.

Поступление ДС на р/с отражается следующими проводками: Д 51

К 50 (сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на р/с),

К 52 (перечисление валюты с валютного счета на расчетный),

К 62 (на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг),

К 66, 67 на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банков и займов),

К 75 (на поступление ДС от учредителей в счет их вкладов в УФ организации).

Списание ДС с р/с отражается: К 51

Д 50 – при получении нал.денег в кассу на различные цели. Д 52 – при покупке валюты. Д 60 – при оплате счетов поставщиков. Д 62 – при возврате покупателям излишне полученных сумм.

Д 66, 67 – при погашении кредитов банков и процентов по ним.

Д 68 – на суммы перечисленных в бюджет налогов.

Д 70 – при перечислении зарплаты на лицевые счета в банке.

Д 71 – на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации.

Д 75 – на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей и дивидендов держателям акций.

Тема 2. Учет денежных средств организации. Занятие 6. Документальное оформление и учет сумм, выданных на хозяйственные расходы

Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.

Юридические лица, выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, включая день выдачи (получения с корпоративной карточки) наличных денег под отчет:

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица;

до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Лица, получившие денежные средства под отчет, осуществляют их расходование на цели, определенные руководителем юридического лица, в соответствии с законодательством. Передача другим лицам наличных денег, полученных под отчет, в том числе с использованием корпоративных карточек, а также использование корпоративных карточек другими лицами не допускается.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются:

кассовый чек – при оплате товаров наличными ДС с применением кассового оборудования и (или) платежных терминалов;

квитанция о приеме наличных ДС - при оплате товаров без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов;

кассовый чек и карт-чек - при оплате товаров с применением банковских платежных карточек через кассовое оборудование;

карт-чек - при оплате товаров через интернет-банкинг, инфокиоск.

Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных (личных) карточек, обязаны представить в бухгалтерскую службу юридического лица, отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки (их копии, заверенные руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) или выписку по карт-счету и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств.

Отчет об израсходованных суммах представляется в бухгалтерскую службу работником лично, с использованием автоматизированной подсистемы документационного обеспечения или по почте (при этом датой представления отчета считается дата отправления заказного письма).

При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, - не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

При использовании корпоративной (личной) карточки частично для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом) или выписки по карт-счету и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Тема 2. Учет денежных средств организации. Занятие 7. Оформление служебных командировок, их оплата. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 N 35 Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения. Регистрация работников, отбывающих в служебную командировку, ведется в специальных журналах. При командировании работника на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командирования к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха и оговаривается в приказе о командировании работника.

Командированному работнику возмещаются расходы:

1. по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, за пользование в поездах постельными принадлежностями при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных и мягких вагонах при наличии подтверждения их оплаты. Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета, возмещению не подлежит.

При нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта;

2. по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере стоимости представленных подлинных документов (счетов, квитанций и других документов), подтверждающих оплату расходов, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более). Возмещение расходов за проживание в номерах высшего разряда (категории) допускается с разрешения нанимателя с учетом характера задания, выполняемого работником. Командированному работнику при представлении подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.

В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), данные расходы подлежат возмещению на основании подлинных документов, подтверждающих оплату дополнительных услуг.

Стоимость завтрака, включенного в стоимость номера (места) за проживание в гостинице, командированному работнику не возмещается.

Без представления документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия в место служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления. При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более - принимается за полные сутки.

3. за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных личных расходов возмещаются суточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. При направлении работника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, сборах и в других случаях, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием либо эти расходы оплачивает направляющая сторона путем безналичного перечисления, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, если в эти дни питание не было предоставлено. В случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов установленной нормы;

Суточные – 60 000 белорусских рублей за каждый день командировки. Суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства – 30 000 белорусских рублей. Размер возмещения расходов без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения — 20000 рублей в сутки.

4. 6расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику лишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.

После возвращения из командировки работник отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом составляется авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду.

Для учета ДС, выданных под отчет своим работникам на административно-хозяйственные расходы, операционные расходы, служебные командировки предназначен счет 71. Аналитический учет по счету 71 ведется в ж/о №7.

Записи: Д-т 71 К-т 50 - при выдаче в подотчет сумм и в погашение задолженности организации по авансовым отчетам.

Израсходованные подотчетные суммы согласно авансовым отчетам списываются со счета 71 записями: Д-т 10, 41 К-т 71 – на стоимость приобретенных через подотчетных лиц производственных запасов, а также расходы, связанные с их приобретением. Д-т 18 К-т 71 – учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц. Д-т 25 К-т 71 – списаны расходы по командировке общецехового персонала. Д-т 26 К-т 71 – списаны расходы по командировке управленческого персонала. Д-т 28 К-т 71 – списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции. Д-т 44 К-т 71 – списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров), сопровождением продукции до покупателя.

Д-т 50 К-т 71 – оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации. Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу. Д-т 70 К-т 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника

Тема 3. Учет труда и заработной платы. Занятие 14 Формы оплаты труда. Организация учета использования рабочего времени

Учёт персонала предприятия и оплаты труда ведется по установленным группам работников. По выполняемым функциям промышленно-производственный персонал делится на 6 категорий - рабочие, ученики, специалисты, служащие, младший обслуживающий персонал и охрана. Кого следует относить к соответствующим категориям определяют справочники, разрабатываемые Министерством труда и органами статистики. Кроме того, все работники делятся по профессиям (токари, слесари, экономисты и т.д.), а также по квалификации (разрядам), стажу работы и другим признакам. Классификационные разряды присваиваются рабочим в установленном порядке квалификационной комиссией предприятия.

Учёт работников предприятия ведет отдел кадров. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) администрации организации, который объявляется работнику под расписку. Приказ издается на основании письменного трудового договора (контракта). Согласно ТК РБ основным документом о трудовой деятельности работника является трудовая книжка. Учет численности в организациях ведется на личных карточках. Личная карточка заполняется в одном экземпляре на основании соответствующих документов: паспорта, военного билета, трудовой книжки, диплома об окончании образовательного учреждения. На руководящих работников и ИТР заполняется и личный листок по учету кадров. Принятому на работу присваивается табельный номер, который указывается в дальнейшем на всех документах, относящихся к этому работнику.

Формы и системы оплаты труда персонала устанавливается нанимателем, а размер оплаты – Правительством РБ или уполномоченным им органом.

Основными формами о.т. являются повременная и сдельная, которые имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных ф ормах оплата производится за определенное количество отработанного времени и качества затраченного труда независимо от количества выполненных работ. Применятся на работах, где невозможно или нецелесообразно использование 2 системы о.т. Рассчитывается с помощью тарифных ставок и должностных окладов.

При простой повременной системе о.т. заработок зависит от количества отработанного времени и тарифной ставки (оклада) за единицу рабочего времени, а при повременно-премиальной – к тарифной з.п. добавляется прения за достижение установленных количественных и качественных достижений в работе.

Сдельная форма о.т. базируется на объеме выполненной работы. Применяется на работах, где можно нормировать и точно учитывать результаты труда, а увеличение объема продукции не приведет к снижению ее качества и стимулирует повышение ПТ и квалификации рабочих.

При прямой сдельной системе о.т. заработок определяется перемножением объема выполненной работы - за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ на сдельную расценку за единицу работы установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система складывается из заработка по сдельным расценкам за фактически выполненную работу и премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей.

При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе (для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих технологическое оборудование - наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров) осуществляется в %ах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккордная форма о.т. размер о.т. устанавливается на весь объем работ, входящих в аккордное задание. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение аккордного задания и суммы премии за его качественное выполнение в установленных срок или досрочно.

Каждому работнику присваивается табельный номер. Оперативный учет использования рабочего времени ведется в Табеле учета использования рабочего времени. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, получении данных о фактически отработанном времени, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы, состоянии трудовой дисциплины. По истечении месяца табеля закрываются, т.е. в них по каждому работнику подсчитываются: отработанные дни и часы, неотработанные часы по причинам. Табель передается в бухгалтерию. По его данным начисляют заработную плату, проводят анализ использования рабочего времени.

Тема 3. Учет труда и заработной платы. Занятие № 15. Расчет основной и дополнительной заработной платы

По особенностям выплат различают основную и дополнительную оплату труда.

Основная заработная плата начисляется за явочное на предприятие время, когда работник присутствовал на предприятии. К основной относится оплата проработанного времени по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, доплаты за сверхурочные и ночные часы, простои не по вине рабочих, премии по постоянно действующим системам премирования и т.д.

К дополнительной заработной плате относится оплата труда за время, не проработанное на предприятии, когда работник на предприятие не являлся, но в установленных законом случаях получит заработную плату за это время (отпуск, отсутствие по болезни и прочее).

При расчете заработной платы некоторые виды оплат осуществляются по среднему заработку:

1) оплата трудового (основного и дополнительного) и социальных отпусков, предоставленных в соответствии с законодательством (кроме денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

2) оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

3) оплата свободного от работы дня в неделю матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; матери, воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет; матери, воспитывающей троих и более детей такого же возраста; одинокой матери, воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет;

4) оплата льготных часов подростков, оплата специальных перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством (оплата перерывов для кормления ребенка о возрасте до 1, 5 года и т. п.);

5) оплата работникам за время выполнения государственных или общественных обязанностей;

6) суммы, выплачиваемые организацией за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ;

7) заработная плата, сохраняемая за время обучения работников, направленных на подготовку, переподготовку, обучение вторым (смежным) профессиям и повышение квалификации;

8) сохраняемая средняя заработная плата за время отпусков, предоставляемых работникам в связи с обучением;

9) средняя заработная плата, сохраняемая по основному месту работы за время обследования или осмотра в медицинском учреждении за работниками, обязанными его проходить.

При этом средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа).

Постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47 «Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск»

Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарного дня. В случае, когда работник перед уходом в отпуск отработал у нанимателя менее года, средний заработок исчисляется исходя из заработной платы за полные месяцы, отработанные до ухода в отпуск

Если работник в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в соответствии с законодательством часть дней (часов) фактически не работал (находился в отпуске с сохранением или без сохранения заработка, болел, выполнял государственные или общественные обязанности или работал, но получал неполную оплату), то при исчислении среднего заработка указанные дни (часы), а также выплаченные за эти периоды суммы не учитываются.

Государственные праздники и праздничные дни, не совпадающие с воскресными днями, оплате не подлежат, на их число увеличивается ежегодный отпуск. Трудовые отпуска за первый рабочий год предоставляются не ранее, чем через шесть месяцев работы у нанимателя, кроме отдельных категорий работников.

Очередность отпусков устанавливается для коллектива работников графиком трудовых отпусков, оформляется приказом (распоряжением) об отпуске.

Оплата ежегодного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, учебного отпускапроизводится исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных месяцев (1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска или увольнения работника.

Исчисление среднего заработка производится в справке-расчете следующим образом: определяется годовой заработок путем суммирования заработной платы за 12 месяцев, в который включается все начисленные выплаты без вычета из них налогов и других удержаний (например, алиментов). Полученная сумма делится на 12 (определяется среднемесячная заработная плата) и на 29.7 (на число дней в месяце исчисленное в среднем за год) и умножается на число дней отпуска.

Если за истекший год происходило повышение тарифных ставок и окладов, то при расчете отпускных используются поправочные коэффициенты. Порядок расчета следующий. Вначале тарифную ставку (оклад) месяца, когда работник уходит в отпуск, делят на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущего из 12 месяцев и получают поправочные коэффициенты. Эти коэффициента умножают на фактически начисленные выплаты предыдущих месяцев (кроме выплат, не учитываемых в расчете среднего заработка). Проиндексированные начисления за 12 месяцев складывают, а затем делят на 12 и 29, 7. Средний дневной заработок умножают на число календарных дней отпуска согласно приказу нанимателя.