![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Учет подотчетных сумм
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 " Расчеты с подотчетными лицами". Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм. При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 " Касса". Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда удержания не могут быть произведены). Кроме того, необходимо помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется по дебету счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам" Д 70 - К 68. Что касается списания из-под отчета работника суммы превышения против установленных норм, то они на основании главы 25 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения не учитываются, поэтому в налоговом учете отражаются отдельно. На всех первичных документах бухгалтером предварительно должна быть проставлена соответствующая корреспонденция счетов. При этом следует помнить, что суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями» а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по установленным нормам включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС. При этом суммы НДС, оплаченные при возмещении таких расходов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При получении от подотчетных лиц согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных активов соответствующие им суммы Таблица 10.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 71.
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования, исходя из установленных норм. Полученную в банке валюту отражают: Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 52 «Валютные счета». При выдаче валютных средств под отчет работнику делается бухгалтерская запись: Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ РФ на день выдачи. После возвращения из командировки и сдачи авансового отчета (в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной загранкомандировки) задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета: Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для обоснования правильности расчета суточных (или если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к авансовому отчету оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах пересечения границ. При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается: Д-т 71 К-т 91 - на положительную разницу; Д-т 91К-т 71 на отрицательную разницу. Кроме указанных выше расчетных отношений, на счете «Расчеты с подотчетными лицами» отражают и расчеты по выданным работникам чековым книжкам. Выдача под отчет работникам чековых книжек отражается на бухгалтерских счетах следующей записью: Д-т 71 - К-т 76.
|