![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Единый сельскохозяйственный налог.
Налогоплательщики – организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями. Освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговая база – денежное выражение всех доходов за минусом расходов. Налоговый период - календарный год, отчетный период – полугодие. Налоговая ставка 6% от доходы минус расходы. Отчетная форма – налоговая декларация по единому с/х налогу. 3. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) - УСНО - не является отдельным видом налога. Это специальный налоговый режим, под которым понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, в котором в том числе, может быть предусмотрена и замена совокупности, специально выделенных налогов и сборов одним налогом. Для лучшего понимания данного специального режима налогообложения следует ознакомиться с рядом сопутствующих условий, которые подробно изложены в гл. 26.2 НК РФ и методических рекомендациях к этой главе (утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706). uПри этом режиме платят только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Не надо платить: - налог на имущество - ЕСН (единый социальный налог) - налог на прибыль - НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию). uНа этот режим могут перейти фирмы, если: –Выручка от реализации за прошлый год не более 30 миллионов рублей. –Средняя численность работников не более 100 человек. –Остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей. uНе могут применять упрощенную систему налогообложения фирмы (ст.346, 12 п.3): –имеющие филиалы (представительства), –Производители подакцизных товаров, –Если доля других компаний составляет более 25% уставного капитала, –Если фирма переведена на ЕНВД (гл.26, 3), –Если фирма переведена на единый сельскохозяйственный налог. ¨ При переходе на упрощенную систему налогообложения фирма сама выбирает вариант: u15% - с доходов уменьшенных на величину расходов, но не меньше 1% от доходов u6% с доходов. Упрощенная система налогообложения (ставка 6%) ЕН(6%) = Дт + Ди + Двн, где: ЕН(6%) - Единый налог с доходов (ставка 6%) Дт - Доход от реализации товаров (работ, услуг) Ди - Доход от реализации имущества и имущественных прав Двн - Внереализационные доходы Единый налог с доходов (ставка 6%) можно уменьшить: - на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на половину начисленного налога) - на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы. Пример. Сумма доходов за 1 кв. – 120000. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены в сумме – 8400. Пособие по временной нетрудоспособности выплачено в сумме – 1350 Сумма единого налога=120000х6%=7200 (7200х50%=36003600 < 8400). Пособие за счет средств ФСС = 270 Сумма единого налога к уплате = 7200-3600-(1350-270)=2520.
Упрощенная система налогообложения (ставка 15%) ЕН(15%) = Дт + Ди + Двн - P, где: ЕН(15%) - Единый налог с разницы между доходами и расходами (ставка 15%) Дт - доход от реализации товаров (работ, услуг) Ди - доход от реализации имущества и имущественных прав Двн - внереализационные доходы P - расходы фирмы. Пример: фирма торгует в розницу 1-4 uВ 2004 г.доход = 1770000(в т.ч. ндс – 270000-00) uПокупная стоимость товаров = 944000 (в т.ч. ндс-144000) uЗарплата плата выплачена в сумме 200000.
Пример фирма торгует в розницу обычная система налогообложения 2-4 uЕСН + ПФ = 200000х35, 6%=7120 uНДС = 270000-144000=126000 uПрибыль = (1770000-270000)-(944000-144000)-200000-71200 =428800 uНалог на прибыль =428800х24%. 71200+126000+102912=300112 Пример фирма торгует в розницу единый налог с доходов 3-4 uЕдиный налог с доходов = 1770000х6%=106200 uВзносы в ПФ=200000х14%=28000 uЕдиный налог к уплате = 106200-28000=78200 78200+28000=106200 Пример фирма торгует в розницу единый налог с разницы между доходами и расходами 4-4 uЕдиный налог с разницы между доходами и расходами = (1770000-944000-200000-28000)х15% = 89700 uВзносы в ПФ=200000х14%=28000 89700+28000=117700 Упрощенная система налогообложения (расходы) 1-3 uПриобретение основных средств uПриобретение нематериальных активов uРемонт основных средств uАрендные платежи uМатериальные расходы uОплата труда, пособий по временной нетрудоспособности uОбязательное страхование работников и имущества uНДС по приобретаемым товарам (работам, услугам)
Упрощенная система налогообложения (расходы) 2-3 u% за предоставление кредитов, займов uУслуги кредитных организаций u«пожарные» расходы uОхрана имущества uТаможенные платежи при ввозе uСодержание служебного транспорта uКомпенсация за использование личных легковых автомобилей uРасходы на командировки uНотариальные услуги uАудиторские услуги uПубликация бухг.отчетности uКанц.товары Упрощенная система налогообложения (расходы) 3-3 uУслуги связи uПриобретение права на использование программ uРеклама, товарный знак, знаки обслуживания uПодготовка и освоение новых производств uАкцизы uТранспортный налог uГоспошлина uВодный налог uНалог на добычу полезных ископаемых uСтоимость товаров приобретенных для дальнейшей реализации. Объект налогообложения – доходы (6% с выручки), или доходы минус расходы (15%). Налоговый период календарный год. Отчетная форма – налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 4. С истема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ). Налог на вмененный доход регламентируется Законом " О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98г. № 148 и вводится в действие на территории конкретных регионов их собственными решениями. Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся видами деятельности, подпадающими под ЕНВД на данной территории: оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, автостоянки, ремонт и обслуживание автотранспорта, перевозка пассажиров и грузов при наличии не более 30 единиц транспорта, розничная торговля, общественное питание, гостиничные услуги и др. Объектом налогообложения считается расчетный доход по данному виду деятельности с учетом определенных факторов: количество занятых работников, торговая площадь для торговых точек, количество посадочных мест для столовых, площадь земельных участков и др. Базовая доходность корректируется местными органами власти на коэффициенты К1 и К2. К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в регионе в предыдущем периоде. К2 – учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности расположения и др. Налоговый период квартал. Налоговая ставка устанавливается местными органами власти в зависимости от суммы расчетного вмененного дохода. Отчетная форма – налоговая декларация по ЕНВД поквартально. Ставка единого налога установлена на всей территории РФ в размере 20% и изменению на местах не подлежит. Источником платежа является прибыль остающаяся после отчисления местных налогов (Д 91 = К 68-24). При этом режиме фирма платит только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. –Фирма перестает платить: - налог на имущество - ЕСН (единый социальный налог) - налог на прибыль - НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию) Расчет суммы вмененного дохода (ВД) за квартал ВД = БД х N x K1 x К2 х К3 х 3, где: БД - Базовая доходность в месяц N - физические показатели за каждый месяц К1 – в 2005г не применяется К2 – зависит от места ведения предпринимательской деятельности К3 – коэффициент-дефлятор (2005г = 1, 104) Расчет суммы единого налога (ЕН) за квартал ЕН = ВД х 15 / 100, Сумма единого налога уменьшается (но не более 50%) на: - на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. - на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Пример: фирма торгует в розницу в торговом зале до 150 м uБД в 2005г = 1800руб/мес uN = 50 кв.м uК2 = 1 (для Новосибирска) х 0, 9 (для ассортимента) uК3 = 1, 104 ВД = 1800 х 50 х 1 х 0, 9 х 1, 104 х 3 = 268772 руб ЕН = 268272 х 15 / 100 = 40241 ЕНВД п рименяется при: –Оказании ветеринарных услуг –Ремонт, техническое обслуживание, автомойка. –Розница через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. –Платные автостоянки. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.
Отчисления налогов (сборов) и расчёты с бюджетом учитываются на счёте 68. Порядок отчислений и удержаний, объекты обложения, нормативы, льготы и другие особенности изложены в НК РФ и методических рекомендациях по отдельным видам налогов. Учет бухгалтерских операций по отчислениям, налогам и взносам в зависимости от объема информации по этим счетам на конкретном предприятии можно вести непосредственно в соответствующих регистрах главной книги путем записи из других корреспондирующих счетов методом " двойной записи". Можно рекомендовать ведение годовой CОВ по счету 68 с выделением под каждый вид отдельных строк, с переносом сальдо на новый месяц по каждой строке или вести аналитические карточки. Расчет каждого вида отчисления или налога выполняется в расчете утвержденного образца, либо в бухгалтерской справке. Отчисление производится выполнением бухгалтерской проводки с К-та счетов 68 в Д-т источников налогообложения, определённых НК РФ. Перечисление задолженности соответствующим получателям выполняется на основании платежных поручений: Д 68 = К 51, 52.
Тесты
|