Бухгалтерский учет налогов: порядок

Бухгалтерский учет налогов предусматривает следующие шаги:

1) расчет и регистрацию текущего налога на прибыль к уплате (или возмещению);

2) определение налоговой базы активов и обязательств;

3) расчет разниц между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой с целью определения временных разниц;

4) выделение временных разниц, которые не учитываются в силу действия специальных исключений, предусмотренных МСФО;

5) расчет чистой временной разницы;

6) анализ чистой вычитаемой временной разницы и неиспользованных налоговых убытков с целью обоснования признания актива по отложенному налогу;

7) расчет актива и обязательства по отложенному налогу путем умножения соответствующих ставок налога на временную разницу;

8) определение движения сальдо по отложенному налогу за отчетный период;

9) принятие решения о возможности зачета активов и обязательств по отложенному налогу в консолидированной финансовой отчетности между различными компаниями группы;

10) регистрацию активов и обязательств по отложенному налогу с отражением соответствующей записи на счете прибылей и убытков или на счете капитала.

Расход (или доход) по налогу текущего периода отражает величину кредиторской (или дебиторской) задолженности с учетом налогового возмещения и любых корректировок по отложенным налогам.

Текущие расходы по налогу отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением налогов, относящихся к операциям, которые отражаются на счете капитала, а не в отчете о прибылях и убытках.

Контрольные вопросы:

1. Какие требования предъявляются для признания выручки?

2. Какой стандарт раскрывает раскрытие информации по налогу на прибыль?

3. Что понимается под отложенным налогом?

4. Как отражаются временные разницы в отчетности?

Литература:

1. Вахрушина М.А.Международные стандарты финансовой отчетности. Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2006. -568с.

2. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2006. -472с.

3. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов. – М: «Экзамен», 2003.-256 с.

4. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: учебное пособие. М.: Аналитика – Пресс; 1998-288 с.

5. Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. М.: ИД-ПРЕСС, 2003. - 328с.

6. Терехова В.Я. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. – СПБ.: Питер, 2003-227 с.

7. Ресурсы Internet для изучения материалов по курсу