Сущность налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на

праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и

(или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,

складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые

имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение

государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых

отношений, связанных с формированием денежных средств государства для

выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным

производством и с появлением государства.

Принимая участие в перераспределении (а не перераспределяя) НД, налоговые

отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и

государства, между которыми возникает движение стоимости.

К специфическим признакам налогов можно отнести:

· · Тесная связь налогов с государственной властью, для которой

они являются важнейшим источником доходов;

· · Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе

законодательства;

· · Участие в экономических процессах общества.

Финансовые отношения между государством и населением (физическими и юридическими

лицами) по формированию централизованного денежного фонда называются

налоговыми отношениями.

Функции налогов:

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми

ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная

функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С ее

помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Именно

фискальная функция обусловливает реальные возможности для перераспределения

части стоимости НД в пользу определенных групп общества. С развитием рыночных

отношений значение фискальной функции возрастает.

Регулирующая функция означает, что налоги активно участвуя в

перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на

воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя

накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Функции налогов представляют собой единство противоположностей. Фискальная

функция обусловливает действие и развитие регулирующей функции. Возросшее

фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более

широкого и углубленного воздействия на процесс производства. Вместе с тем

регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического

роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной

мере расширить базу для фискальной функции. Следовательно, функции налогов

взаимосвязаны и взаимообусловлены, однако это не исключает некоторой

самостоятельности и обособленности каждой из них.