Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-
финансовой деятельности и контроль за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
собственности фирмы.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском
учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей
деятельности.

Организует работу по подготовке форм первичных учетных
документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по
которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов
внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка
проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета
и отчетности на основе максимальной централизации учетно-
вычислительных работ и применения современных технических средств и
информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и
контроля, формирование и своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его
имущественном положении, доходах и расходах, а также разработки и
осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой
дисциплины.

Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций, поступающих основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек
производства и обращения, исполнения смет расходов, выполнения услуг,
результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также
финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечивает законность, своевременность и правильность
оформления документов, составление экономически обоснованных
отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых услуг,
расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление
налогов и сборов в федеральный, региональный или местный бюджеты,
страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды,
платежей в банковские учреждения, средств на финансирование
капитальных вложений, отчисление средств на материальное
стимулирование работников предприятия.

Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной,
финансовой и кассовой дисциплины, смет административно -
хозяйственных и других расходов, сохранности бухгалтерских документов,
оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Обеспечивает сохранность документов, договоров, переданных в установленном порядке в архив.

Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и
учетной документации, прогрессивных форм и методов бухгалтерского
учета на основе применения современных средств вычислительной
техники;

Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных
отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой
бухгалтерской и статистической отчетности, представлении их в
установленном порядке в соответствующие органы.

На ЗАО «Сфера» применяется следующая организационная структура управления бухгалтерского учета и отчетности: главному бухгалтеру подчиняется: бухгалтер -кассир, бухгалтер -отвечающая за учет движения материальных ценностей, бухгалтер -ведет учет оплаты труда. На ЗАО «Сфера» применяется программа «1С: Бухгалтерия»

Система внутреннего аудита в организации не сформирована.

Раздел 2. Бухгалтерский учёт и аудит на ООО «Стройком»

Глава 2.1 Учёт и аудит денежных средств, расчётных и кредитных операций на ООО «Стройком»

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г.№18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». На ЗАО «Сфера»денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учёта кассовых операций на ООО «Стройком» применяются следующие межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учёта принятых и выданных денежных средств. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, премии, командировочные выдают из кассы. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счёте 50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе.

На субсчете 2 «Денежные документы» учитываются находящиеся оплаченные авиабилеты, марки почтовой и государственной пошлины и др.

В банке открыты расчетные и валютные счета ЗАО «Сфера» для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетных и валютных счетов организация предоставила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

-заявление на открытие счета установленного образца;

-нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельство;

-справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

-карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

К счету 51 «Расчетные счета» открыты субсчета:

1. Р/с Банк Москвы;

2. Р/с СберБанк.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета».По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту –списание денежных средств.

На ЗАО «Сфера» расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счёте 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчёты с покупателями и заказчиками осуществляются на счёте 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». На 57 счёте учитываются «Переводы в пути». Для учета по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займам».Учет различных расчетных отношений с другими предприятиями организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражается на 69 счете. Страховой тариф по несчастным случаям составляет 0, 9% и ведётся 69.1. По счёту 69.3 «ЕСН ФОМС территориальный» составляющий 2%, а на счёте 69.2.«ЕСН страховая часть ПФ». Также учитывается ЕСН ПФ накопительная часть по кредит 69.2.3.

Учёт расчётов с подотчётными лицами на ЗАО «Сфера» осуществляется на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основе кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Налог на прибыль учитывается на счёте 68.1«Налог на прибыль».при начислении налога на прибыль составляют следующую проводку дебет99 «Прибыли и убытки» и кредит 68 «Расчеты по налогам исборам». На счете 68.3.«Расчёты по НДФЛ» ведется учет налога на доходы физических лиц, а на счёте 68.3.«Налог на имущество» ведется учет налога на имущества, начисленная сумма налога отражают по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» и по дебету «91 «Прочие доходы и расходы».

Перед командировкой создаётся приказ по агентству о направлении работника в командировку, в котором указывается Ф.И.О. командируемого лица, сроки командировки и её цель.

Выдача наличных денежных средств под отчёт на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчётное лицо получает также служебное задание для направления на командировку. В течение трёх рабочих дней по возращении из командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные денежные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основании документов (расчётных чеков) и прилагается командировочное удостоверение.

Пункт 2.2 Учёт финансовых инвестиций и ценных бумаг, не ведётся.

2.2 Учёт труда и заработной платы, его аудит на ООО «Стройком»

В ООО «Стройком» применяется повременная оплата труда.

По дебиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, пособий, а также суммы начисленных налогов и других удержаний.

Учёт рабочего времени ведётся в табеле учёта рабочего времени. Аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда ведётся по физическим лицам состоящим в списочном составе по всемвидам заработной платы, премиям, по выплатам и удержаниям. На каждого работника открыт лицевой счёт.

На ООО «Стройком» применяется следующая первичная документация: -приём, перемещение, предоставление отпуска, увольнение оформляется приказом (распоряжением) руководителя (формы № Т - 1, Т -5, Т - 6, Т - 8), на основании, которого производятся соответствующие записи в трудовых книжках и личных карточках. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учёту личного состава, труда и заработной платы;

При предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска в бухгалтерии составляется справка - расчёт отпуска. Для расчёта отпускных в соответствии с Трудовым кодексом принимается заработок работника за последние 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Также определяют средне дневной заработок: складывают начисленную заработную плату за 12 месяцев, делят на 12 и на коэффициент 29, 6. Полученную сумму среднедневного заработка умножают на календарное число дней отпуска (28).

Выдача заработной платы персоналу из кассы осуществляется по платёжной ведомости. В ней указывается номер сотрудника, Ф.И.О., сумма заработка, и подпись работника о получении. При этом каждому работнику выдаётся квиточек на заработную плату. Заработная плата, не выданная в трёх дневный срок, депонируется.

На ООО «Стройком» учёт затрат на оплату труда персонала ведётся на синтетическом счёте 70 «Расчёты по заработной плате». По кредиту этого счёта начисления, а по дебиту - удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед персоналом по заработной плате и другим вида выплат.

Выдачу заработной платы из кассы отражают записью: дебет 70, кредит50.

Сумму налоговой базы исчисляется па каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

В качестве примера начисления заработной платы рассмотрим карточку сотрудника ЗАО «Сфера» за 2007г. Багдаев Герман Юрьевич заведующий складом, принят на работу 10.04.07.За месяц отработанно 20 календарных дней, а по времени 160 часов. Был оформлен отпуск на 28 дней. Сальдо начальное составило 2575, оклад 2900.Начисленная отпускная сумма составило 2743, всего было начислено 5643. Произвели удержание НДФЛ на сумму 682. Всего было выплачено 7536.

2.3 Учёт и аудит основных средств ООО «Стройком»

Покупка объекта основных средств осуществляется на основании счёта -фактур, отгрузка производится на основании товарной накладной. Объект основных средств учитывается на 01 счёте. На ООО «Стройком»учёт основных средств производится в соответствии ПБУ 6\01«Учёт основных средств», утверждённым Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.01г.,

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключённым договором аренды эти капитальные вложения являются собственность арендатора; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретённых за плату, признаётся сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов и т.д.

Приобретение объекта основных средств за плату оформляется проводкой: дебет счёта 08 кредит счетов 60, 76.

Продажа основных средств оформляется проводками: дебет счёта 62, 76 кредит счёта 91 - отражена стоимость ОС; дебет счёта 91 кредит счёта 02 -списана остаточная стоимость; дебет счёта 02 кредит счёта 01 - списана амортизация проданного объекта.

Движение основных средств оформляются первичными учетными документами; акты (накладные) приемки- передачи основных средств. Основным регистром учета основных средств являются инвентарные карточки.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и ли эксплуатационные показатели.

Излишки основных средств оформляются проводкой дебет01 «Основные средства» и кредит 91 «Прочие доходы и расходы».При недостаче отражают по дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита 01 «Основные средства».

Амортизация рассчитывается на каждый объект основного средства линейным способом.

Исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».При выбытии основных средств сумму амортизации списывают в дебет счета02«Амортизация основных средств»с кредита 01«Основные средства».

В конце отчётного периода производится сверка основных средств с ПБУ 6\01 «Учёт основных средств».