Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

При этом признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

· Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

• Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
• Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.

· Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.

В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

Дт 60, 62, 70, 71, 73, 76 Кт 91/1 – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учете: кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, нужно своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Контрольные вопросы

1. Что относится к финансовым обязательствам организации?

2. Опишите процесс инвентаризации расчетов.

3. Перечислите бухгалтерские счета, по которым необходимо сделать проверку при инвентаризации расчетов.

4. Назовите формы первичной учетной документации, которые заполняются при проведении инвентаризации расчетов с контрагентами, прочими дебиторами и кредиторами.

5. Опишите процесс инвентаризации счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

6. Опишите процесс инвентаризации счета 98 «Доходы будущих периодов».

7. Каким образом происходит списание просроченной задолженности?

8. На каком счете учитывается списанная дебиторская задолженность?

9. Перечислите бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности.

10. Перечислите бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности.