Бухгалтерский баланс. .

Местонахождение (адрес)

Форма 0710001 с. 2

6) Рассчитать сумму чистых активов ООО «Факел» на 31.12.2012г, сопоставить её с уставным капиталом и сделать вывод.

Порядок оценки стоимости чистых активов компании по методике Минфина РФ.
Чистые активы - это величина, которая определяется путем вычета из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его долговых обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество фирмы, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

• Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, кроме балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

• запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

Пассивы, участвующие в расчете, - это обязательства фирмы. В их состав включаются следующие статьи:

• статья четвертого раздела бухгалтерского баланса - целевые финансирования и поступления;

• статьи пятого раздела баланса - долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам, расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям " доходы будущих периодов" и " Фонды потребления".

Условно порядок оценки стоимости чистых активов можно представить так:

ЧА=Ар-Пр, где Ар - активы, принимаемые к расчету,
Пр - пассивы, принимаемые к расчету, ЧА - стоимость чистых активов.

ЧА = (9010+13182, 3) – 1559, 5 = 20632, 8 тыс. руб. – величина чистых активов ООО «Факел».

Величина уставного капитала общества 20650 тыс.руб., то есть стоимость чистых активов практически равна величине уставного капитала. Это свидетельствует о том, что уставный капитал организации обеспечен её активами.

Если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, организация обязана предпринять определенные меры, а при снижении чистых активов ниже минимального размера уставного капитала - принять решение о добровольной ликвидации. ООО «Факел» принятие мер на текущий момент не требуется.

7) Определить тип финансовой устойчивости предприятия (абсолютная нормальная, неустойчивое финансовое положение, кризис) исходя из покрытия запасов соответствующими источниками финансирования.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

- абсолютная финансовая устойчивость;

- нормальная финансовая устойчивость;

- неустойчивое финансовое состояние;

- кризисное финансовое состояние.

Для определения типа финансовой устойчивости нам необходимо знать величину собственных оборотных средств

СОС = СК — ВОА,

где СОС — собственные оборотные средства на конец расчетного периода; СК — собственный капитал (итог раздела III баланса); ВОА — внеоборотные активы (итог раздела I баланса).

СОС = 20632, 8-9010 = 11622, 8 тыс.руб.

Сравниваем полученный показатель с величиной запасов и затрат:

11622, 8 ˃ 10682, 8, то есть З ˂ СОС. Согласно принятой методике, данное неравенство свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. При абсолютной финансовой устойчивости запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних источников. В реальности в современной России абсолютная финансовая устойчивость встречается очень редко.

8) Определить вероятность возникновения угрозы банкротства исходя из методики ФУДН и модели Э.Альтмана. Сделать выводы.

Анализ по методике ФУДН проводится в два основных этапа:

На первом этапе проводятся анализ и оценка структуры баланса предприятия на основании коэффициентов:

· коэффициента текущей ликвидности;

· коэффициента обеспеченности собственными средствами;

Если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

· коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

· коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0, 1, то структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.

Если анализ этих показателей подтверждает угрозу потери платежеспособности, то на втором этапе анализа исследуются реальные возможности предприятия восстановить свою платежеспособность, что выявляется на основе анализа показателя восстановления платежеспособности и детального анализа представленных предприятием документов бухгалтерской отчетности. В ходе детального анализа данных следует рассмотреть динамику изменения валюты баланса, структуры активов и пассивов баланса, а так же источники собственных средств и тенденцию показателей оборачиваемости. Для анализа используется бухгалтерский баланс предприятия Форма №1.

Коэффициент текущей ликвидности:

Текущие активы превышают по величине текущие обязательства, то есть предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Однако слишком высокий коэффициент текущей ликвидности отражает недостаточно эффективное использование оборотных активов предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Z-модель Альтмана — математическая формула, измеряющая степень риска банкротства каждой отдельной компании, разработанная американским экономистом Эдвардом Альтманом в 1968 году.

Общий экономический смысл модели представляет собой функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период.

Самой простой является двухфакторная Модель Альтмана. Для нее используются два ключевых показателя: показатель текущей ликвидности и показатель удельного веса заемных средств в активах. Они перемножаются на соответствующие константы - определенные практическими расчетами весовые коэффициенты.

Формула модели Альтмана принимает вид:

Z = – 0, 3877 – 1, 0736 × К_тл + 0, 579 × (ЗК/П)

где К_тл — коэффициент текущей ликвидности;

ЗК — заемный капитал;

П — пассивы.

При значении Z > 0 ситуация в анализируемой компании критична, вероятность наступления банкротства высока.

Рассчитаем Z для ООО «Факел».

Z = – 0, 3877 – 1, 0736 × 8, 45 + 0, 579 × (1559, 5/22192, 3)= – 9, 4. Организация стабильна и финансово устойчива.

II Тестовая часть (аудит)

Вариант

Укажите правильный ответ:

1. Аудируемые лица – это…

а) только организации;

б) организации и индивидуальные предприниматели;

в) только индивидуальные предприниматели.

2. Аттестованный аудитор осуществляет свою деятельность:

а) только самостоятельно;

б) только в составе аудиторской организации;