Теоретичні засади обліку на позабалансових

РАХУНКАХ

Суть позабалансових рахунків та їх значення в обліку фінансово-господарської діяльності підприємства

Система рахунків, яка використовується у вітчизняному бухгалтерському обліку, включає балансові і позабалансові рахунки. Цей поділ ґрунтується на економічному підході до класифікації засобів підприємства та відображає їх правовий стан.

Позабалансові рахунки - це рахунки, які призначені для обліку активів і розрахунків, які вилучені з обороту установи й не відображаються в балансі.

Позабалансовим рахункам притаманні важливі функції, які представлені на рис. 1.

Рис.1. Функції позабалансових рахунків.

Джерело: [5, c. 591].

Призначенням позабалансового обліку є:

1) своєчасне оформлення документів про надходження та вибуття об'єктів, що обліковуються на позабалансових рахунках;

2) контроль за збереженням та використанням об'єктів позабалансового обліку;

3) правильна організація синтетичного та аналітичного обліку об'єктів позабалансового обліку;

4) надання інформації про ці об'єкти для потреб управління, оцінка можливої зміни кредитоспроможності та фінансової стійкості установи чи організації в майбутньому [ 22, c.59 ].

Облік на позабалансових рахунках ведеться не тільки для відображення господарських операцій, які не впливають у даний період на стан активів, капіталу та зобов'язань підприємства, проте вимагають спостереження і контролю, а й надає можливість контролювати законність використання документів суворого обліку.

Ігнорування або порушення основ ведення позабалансового обліку можуть призвести до певних негативних змін на підприємстві:

Ø зловживань матеріалами, що прийняті на переробку, а також цінностями, прийнятими на відповідальне зберігання;

Ø проблем у встановленні матеріальної відповідальності працівників складів, комор тощо;

Ø суперечок з постачальниками та покупцями;

Ø використання бланків суворого обліку з метою зловживання, багаторазового використання одного й того ж примірника документу окремими працівниками [5, c. 615].

Необхідність правильної організації позабалансового обліку визначається тим, що підприємство бере на себе частину відповідальності за збереження активів, прийнятих на зберігання. Це змушує здійснювати ефективний контроль за оприбуткуванням, наявністю та поверненням матеріальних цінностей, які не належать даному підприємству, у відповідності до чинних законодавчих актів та інструкцій, при цьому забезпечивши правильну організацію бухгалтерського обліку на позабалансових рахунках, формування всебічної і повної інформації по цих рахунках для потреб управління.

Для правильної організації позабалансового обліку необхідне дотримання наступних принципів:

1) застосування регістрів диференційованої конструкції за окремими рахунками строком не менше року;

2) здійснення нагляду за відповідними об’єктами обліку при застосуванні способу позиційного запису. Це означає, що встановлення та припинення нагляду слід відображати в олному рядку регістру;

3) наведення в регістрах облікових показників, необхідних для здійснення господарського контролю за об’єктами, що обліковуються поза балансом;

4) ведення позабалансового обліку окремих об’єктів працівниками, що здійснюють облік аналогічних об’єктів, інформація про вартість яких зазначається в балансі. Наприклад, облік матеріальних цінностей, що прийняті на відповідальне зберігання від постачальників, повинна вести група працівників з обліку виробничих запасів;

5) дотримання принципу матеріальної допомоги [5, c. 616].

Позабалансовий облік призначений для спостереження, вимірювання та реєстрації фактів господарської діяльності підприємства, які на цей час не впливають на його майновий стан, але за якими потрібно здійснювати особливий нагляд з метою володіння повною інформацією про минулі, теперішні та можливі у майбутньому події, та для контролю за наявністю та використанням майна, яке не належить цьому підприємству, але використовує його в господарській діяльності на правах користування чи розпорядження [11, c. 166].

Позабалансовий облік є важливою складовою фінансового та управлінського обліку суб'єктів підприємницької діяльності, а інформація яка відображається на позабалансових рахунках має великий вплив на фінансове становище підприємства.