Сравнительный анализ себестоимости выпускаемой продукции

Амортизация

Амортизация-перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции.

Определяем сумму амортизации по формуле:

(3.1)

где А – сумма амортизации, руб.;

Н_а – норма амортизации, %.

Таблица 3.6- Амортизационные отчисления

Восстановленная стоимость основных производственных фондов до внедрения оборудования 1256 тыс. руб., амортизационные отчисления 69, 8 тыс. руб.; после внедрения первоначальная стоимость нового оборудования Duncan-U8 3980 тыс. руб., амортизационное отчисление – 497, 5 тыс. руб. За год экономия рост амортизационных отчислений составит 427, 7 тыс. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

РСЭО считаются от суммы амортизации по формуле:

(3.2)

где Н_РСЭО – норма расходов на текущее обслуживание, тыс. руб.

Расходы на текущее обслуживание существующего оборудования по факту (до внедрения) составляли 500% от суммы амортизации по формуле:

Расходы на текущее обслуживание нового оборудования (после внедрения) составляют 25% от суммы амортизации по формуле:

Таблица 3.7 – Расходы на текущее обслуживание оборудования.

За год экономия затрат на текущее обслуживание оборудования составит 224, 5 тыс. руб. Т.к. РСЭО зависят от амортизационных отчислений.

Фонд оплаты труда.

Зарплата основных рабочих.

За счет роста производительности, численность основных рабочих существенно изменится, что повлечет за собой изменение и в фонде оплаты труда. 8-часовой рабочий график 5 дней в неделю в 2 смены.

До внедрения:

Необходимый фонд времени работы оборудования в год составлял:

510 / 92 = 5543 часа работы оборудования.
510 тыс. деталей это запланированная производственная программа.

Т.к. эффективный фонд времени работы 1 ед. оборудования в год 1936 часов, то потребность в оборудовании составляла 5543 / 1936 ≈ 3 ед.

Норма численности производственных рабочих – 1 чел./смену, т.е. 3 ед. * 1 чел. * 2 см. = 6 чел.

При среднемесячной зарплате производственных рабочих 15, 4 тыс. руб., годовой ФОТ составит 15, 4 * 6 * 12 мес. = 1108, 8 тыс. руб.

Определяем отчисление на социальное страхование в размере 30, 2% от общего фонда оплаты труда по формуле:

(3.3)

где О_сс – отчисление социального страхования, тыс. руб.

После внедрения:

Необходимый фонд времени работы оборудования в год составлял:

278784 / 144 = 3547 часа работы оборудования.

Т.к. эффективный фонд времени работы 1 ед. оборудования в год 1936 часов, то потребность в оборудовании составляла 510 / 1936 ≈ 2 ед.

Норма численности производственных рабочих – 1 чел./смену, т.е. 2 ед. * 1 чел. * 2 см. = 4 чел.

При сохранении среднемесячной зарплаты производственных рабочих 15, 4 тыс. руб., годовой ФОТ составит 15, 4 * 4 * 12 мес. = 739, 2 тыс. руб.

Отчисление на социальное страхование равно:

Таблица 3.8 – Годового фонда заработной платы основных рабочих

Снижение затрат на заработную плату основных рабочих составит 369, 6 тыс. руб., отчислений на социальное страхование – 111, 6 тыс. руб.

Зарплата вспомогательных рабочих

До внедрения:

Необходимый фонд времени работы оборудования в год составлял 5543 часа работы оборудования. Т.к. эффективный фонд времени работы 1 вспомогательного рабочего в год 1936 часов, то потребность в них составляла 5543 / 1936 ≈ 3 чел. При среднемесячной зарплате производственных рабочих 13, 5 тыс. руб., годовой ФОТ составит 13, 5 * 3 * 12 мес. = 463, 9 тыс. руб.

Отчисление на социальное страхование равно:

После внедрения:

Необходимый фонд времени работы оборудования в год составит 3542 часа работы оборудования. Потребность в вспомогательных рабочих составит

3542 / 1936 ≈ 2 чел. При среднемесячной зарплате производственных рабочих 13, 5 тыс. руб., годовой ФОТ составит 13, 5 * 2 * 12 мес. = 296, 4 тыс. руб.

Отчисление на социальное страхование равно:

Таблица 3.9 – Годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих

Снижение затрат на заработную плату вспомогательных рабочих составит 167, 5 тыс. руб., отчислений на социальное страхование – 50, 6 тыс. руб.

Затраты на электроэнергию

(3.4)

где Э_э – стоимость электроэнергии, руб.;

Э – энергопотребляемость, кВт

Ф – необходимый фонд времени работы оборудования, кВт;

Т – тариф за 1 кВт в час электроэнергии, руб. (2, 97 руб.)

Потребность электроэнергии оборудований представлена в таблице 3.10.

Таблица 3.10–Затраты на электроэнергию до и после внедрения оборудования

До внедрения оборудования затраты на электроэнергию в год составило 238, 7 тыс., после внедрения оборудования 208, 3 тыс. руб. Годовая экономия составила 30, 5 тыс. руб.. Общецеховые и общепроизводственные расходы не изменяться.

Налог на имущество

Расчет налога на имущество определяется по формуле:

(3.5)

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, % (2, 2%). Налоговая база – остаточная стоимость оборудования.

До внедрения:

Остаточная стоимость старого оборудования в 1-й год проекта 209, 3 тыс. руб. (износ – 15 лет из 18, т.е. остаточная стоимость равна 1256 * 3 / 18 = 209, 3 тыс. руб.). Налог на имущество 209, 3 * 2, 2% / 100% = 4, 6 тыс. руб.Годовая амортизация 69, 8 тыс. руб. Остаточная стоимость старого оборудования в 2-й год проекта 209, 3 – 69, 8 = 139, 6 тыс. руб. Налог на имущество 139, 6 * 2, 2% / 100% = 3, 1 тыс. руб. Остаточная стоимость старого оборудования в 3-й год проекта 139, 6 – 69, 8 = 69, 8 тыс. руб. Налог на имущество 69, 8 * 2, 2% / 100% = 1, 5 тыс. руб. Остаточная стоимость старого оборудования в 4-й год проекта 69, 8 – 69, 8 = 0, 0 тыс. руб. Налог на имущество 0, 0 тыс. руб. Остаточная стоимость старого оборудования в 5-й год проекта 0, 0 тыс. руб. Налог на имущество 0, 0 тыс. руб.

После внедрения:

Первоначальная стоимость оборудования 3980 тыс. руб.в 1-й год проекта. Налог на имущество 3980* 2, 2% / 100% = 87, 6 тыс. руб. Годовая амортизация 497, 5 тыс. руб. Остаточная стоимость старого оборудования в 2-й год проекта 3980, 0 – 497, 5 = 3482, 5 тыс. руб. Налог на имущество 34782, 5 * 2, 2% / 100% = 76, 6 тыс. руб.

Таблица 3.11 – Расчет налога на имущество, тыс. руб.

Налог на имущество по новому оборудованию выше.

Экономия на браке

Основной статьей экономии является экономия на браке. Объем бракованной продукции вычисляется по формуле:

. (3.6)

П_бр – объем бракованной продукции, тыс. руб.

Н_бр – норма брака, %.

Предполагается, что % брака по новому оборудованию будет равен средней величине – 1, 1%.

Таблица 3.12– Расчет объема бракованной продукции, тыс. руб.

Экономия на бракованной продукции равна 2585, 6 тыс. руб.