Прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение № 5) раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснения позволяют охарактеризовать и детализировать статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, дать качественную характеристику активов и условий погашения обязательств, выделить главные сферы и направления развития бизнеса, повышают аналитическую ценность бухгалтерской отчетности.

Пояснения состоят из девяти разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

2. Основные средства.

3. Финансовые вложения.

4. Запасы.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

6. Затраты на производство.

7. Оценочные обязательства.

8. Обеспечения обязательств.

9. Государственная помощь.

Рассмотрим каждый раздел в отдельности.

Раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» состоит из пяти таблиц:

1.1 «Наличие и движение нематериальных активов».

1.2 раздела «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией».

1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью»,

1.4. «Наличие и движение результатов НИОКР»

1.5. «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»

В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам в четырех таблицах.

В таблице 2.1. «Наличие и движение основных средств» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец отчетного периода, изменение стоимости основных средств за отчетный период, в результате приобретения, выбытия и начисления амортизации, в целом по всем основным средствам и по их видам:

· здания;

· сооружения;

· машины и оборудования;

· транспортные средства;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· рабочий и продуктивный скот;

· многолетние насаждения;

· другие виды основных средств, например, капитальные вложения в арендованные основные средства;

· земельные участки и объекты природопользования;

· осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, которые направлены на коренное улучшение земель.

В таблице 2.2 показываются незавершенные капитальные вложения по видам объектов.

В таблице 2.3 приводятся данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

В таблице 2.4. «Иное использование основных средств» показывается основные средства переданные и полученные в аренду, а также переведенные на консервацию.

В разделе «Финансовые вложения» отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях в целом и по их видам на начало и конец года. К финансовым вложениям относятся:

1. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций. К ним относится сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций.

2. Государственные муниципальные ценные бумаги. По этой статье отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация.

3. Ценные бумаги других организаций.

4. Предоставленные займы.

5. Депозитные вклады.

6. Прочие долгосрочные и краткосрочные вложения. По этой статье учитываются вклады по договору простого товарищества и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

В разделе «Запасы» отражена структура данных оналичие и движение запасов, а также запасов, которые находятся в залоге или не были оплачены на отчетную дату.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» учитываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, их изменение за отчетный период, с разбивкой на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность и по их видам.

Дебиторская задолженность:

· расчеты с покупателями и заказчиками; авансы выданные;

· прочая.

Кредиторская задолженность:

· расчеты с покупателями и заказчиками;

· авансы полученные; расчеты по налогам и сборам;

· кредиты; займы; прочая.

В разделе «Затраты на производство» отражаются расходы организации по основному виду деятельности за отчетный и прошлый годы по следующим статьям:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· начисленная амортизация;

· прочие расходы.

В разделе «Оценочные обязательства» показана структура данных оналичие и движение оценочных обязательств.

В разделе «Обеспечения обязательств» отражается величина обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец отчетного года. Обеспечением является то, что за договорные обязательства предоставлены определенные поручительства в виде залога имуществом, поручительством, банковской гарантией или задатком.

В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства. В этом же разделе дается расшифровка, на какие цели были получены бюджетные средства.

Из вышеизложенного видно, насколько данные, приведенные в форме отчетности «Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», дополняют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности, которые могут быть использованы при глубоком анализе финансового состояния и деловой активности предприятия.