Методы и формы финансового контроля

В данном разделе описание форм и методов финансового контроля производится с позиции теории финансов, отраженной в экономической литературе. Такая группировка отлична от положений, изложенных в белорусском хозяйственном законодательстве.

Финансовый контроль по формам подразделяется на:

· предварительный, предшествующий совершению финансовых операций. Он проводится на стадии составления финансовых планов субъектов хозяйствования, смет доходов и расходов и т.п.;

· текущий, осуществляемый во время совершения финансово-хозяйственных операций, исполнения бюджетов и финансовых планов;

· последующий, производимый после совершения финансово-хозяйственных операций.

Методами финансового контроля являются:

· Наблюдение— общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.

· Обследование — один из основных методов предварительного финансового контроля; оно направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления фактов, свидетельствующих о соблюдении финансовой дисциплины (или о ее нарушениях), также определения целесообразности более глубокой, всесторонней проверки подконтрольного объекта.

· Мониторинг заключается в наблюдении, анализе, оценке, установлении причинно-следственных связей, и применяется контролирующими (надзорными) органами в целях оперативной оценки фактического состояния объектов и условий деятельности субъекта мониторинга на предмет соответствия требованиям законодательства, выявления и предотвращения причин и условий, способствующих совершению нарушений, без использования полномочий, предоставленных контролирующим (надзорным) органам и их должностным лицам для проведения проверок.

· Анализ представляет собой специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики.

· Финансово-экономическая экспертиза — проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период (анализу подвергаются прогнозы, бизнес-планы организаций, периодическая и годовая отчетность).

· Проверка предполагает контрольные действия, при которых контролирующий (надзорный) орган проверяет соответствие деятельности, осуществляемой проверяемыми субъектами, требованиям законодательства и при выявлении нарушений законодательства применяет полномочия, предоставленные законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранения их вредных последствий.

· Хронометраж (применяется, как правило, налоговыми органами) — метод, позволяющий корректировать выручку плательщиков налога на прибыль, налога по упрощенной системе налогообложения или подоходного налога на основе мониторинга деятельности предприятия определенный срок, за который налоговые инспекторы сводят дебет с кредитом параллельно субъекту хозяйствования. Если среднедневная выручка, которая была рассчитана по итогам хронометража, будет больше, чем та выручка, которую отразил плательщик по итогам декларации, производится доначисление налогов налоговыми органами.