Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 " Расчеты по претензиям". Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:

Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то составляются следующие проводки:

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

Поставщики и подрядчики

1(организации поставлять(материалы, ценн)сырье, ос.с, гп, нма)

2)Организация осуществл.строительно монтажные работы, транспортные

3)Организация предоставляет коммунальные услуги

Для отчета кред.задолж.исп.счет 60

Расчеты с поставщиками осуществ.после отгрузки ценностей работ услуг.

Первичными док

Предъявлен счет поставщикам но не оплачен

Д 10, 08, 43, 41 к 60 (ДОГОВ. СТОИМОСТЬ)

Начислен НДС д 19 К 60

Погашена кредиторская задоженность орг.перед поставщиком

Д60 к 51, 50, 52, 55, 66, 67
ВОПРОС 14
УЧЁТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ТОМ ЧИСЛЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО. УЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Руководствоваться ПБУ «Учет о.с» №6/01+т методические указания по учету о.с.
О.с.-это средства труда, которые многократно учавствуют в процессе производства, сохраняют свою натуральную форму, постепенно переносят свою чтоимость на выпускаемую продукцию, срок полезного использования свыше 12месяцев, а стоимость свыше 40т.р.(здания, машины, хоз. Инвентарь и др) О.с. принимаются к учету по первоначальной стоимости, а в бух. Балансе учитываются по остаточной!
При поступлении о.с. в организацию им присваивается инвентарный номери ведется инвентарная карточка формы О-6.
Учет о.с ведется на СЧ 01»Основные средства»-активный.При поступлении о.с. от поставщика отдельно учитывается договорная стоимость и отдельно НДС.Договорная стоимость без НДС относится на Сч 08»Вложения во внеоборотные активы»-активный., а НДС на Сч19. Расходы, связанные с установкой и доставкой о.с. относятся к дебетуСч08.
1.Д08 К60-учтена стоимость поступивших о.с. на сумму договорной стоимости
2.Д19 К60-учтен НДС
3.Д68 К19-НДС отнесен на возмещение из бюджета.
4.Д60 К51-с р/с поставщику оплачено за о.с. на сумму договорной стоимости
5.Д08 К70-начислена з/п за установку о.с.
6.Д08 К69-начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
7.Д08 К10-израсходованы материалы на установку о.с.
8.Д01 К08-введено о.с. в эксплуатацию
Безвозмездное поступление отражается на Сч08 и увеличивается сумма на СЧ98/2
Д08 К98/2- поступили о.с. безвозмездным путем.
Далее составляются проводки аналогичные 5-8(см. выше)
Со следующего месяца после поступления о.с. от суммы учтенной на Сч01 начисляют амортизацию о.с., что включается в себястоимость продукции через Сч20, 25, 26(все активные)
Одновременно с начислением амортизации часть их стоимости со Сч98 переносится на Сч 91.
Амортизация-денежное выражение износа путем включения в с/с продукции.
1.линейный
2.метод уменьшаемого остатка
3.способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного исп
4.пропорционально обьему продукции
По вновь введенным о.с. амортизация начисляют со слудующего месяца после ввода.при выбытии о.с. начисление амортизации прекращается с месяца следующего после выбытия
Амортизация учитывается на Сч02-пассивный.
Д20, 25, 26 К02 начислена амортизация о.с.
При выбытии или продаже о.с. списана амортизация Д02 К01

ВОПРОС15
УЧЁТ ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УЧЁТ РЕАЛИЗАЦИИ И ОЦЕНКА ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И УЧЁТ ЕЁ РЕЗУЛЬТАТОВ.

Ремонт о.с. может быть текущий и капитальный. Ремонт производится двумя способами: хоз-ный и подрядный.
Если хоз. Способом то все расходы относятся в с/с продукции: Д20, 25, 26 К10
Если подрядным то на с/с относится стоимость работ и услуг без НДС: Д20, 25, 25 К60-договорная стоимость, Д19 К60-с учетом НДС., Д68 К19-на возмещение из бюджета
Д60 К51-расчет с подрядчиком
Организация может создавать ремонтный фонд, в который каждый месяц производятся отчисления.он учитывается на Сч96»Резервы предстоящих расходов»-пассивный.
Д20, 25, 26 К96-произведены отчисления в ремонтный фонд
Д96 К10, 70, 69, 60-списаны затраты на ремонт за счет ремонтного фонда.
Любое выбытие о.с отражается на Сч91»Прочие доходы и расходы»-А-П.
Причины выбытия: продажа о.с., безвозмездная передача о.с., списание в случае износа, ликвидация при стихийных бедствиях, вложения о.с. в уставный капитал других организаций.
Реализация о.с осуществляется по договору купле-продажи.
Д62 К91-предьявлен счет покупателю за реализованные о.с
Д91 К62-отражен НДС от выручки полученной от реализации о.с.
Д01 К01-списана первоначальная стоимость реализованных о.с.
Д02 К01-списана реализация по реализованным о.с.
Д91 К70-начислена з/п за разборку о.с.
Д91 К69-начислены страховые взносы
Д91 К01-списана остаточная стоимость по реализованным о.с.
Д91 К99-финансовый результат от реализации.
Д51 К62-оплачен счет покупателем