Удержание налога на доходы физических лиц

При начислении заработной платы работнику с его доходов удерживается налог на доход с физического лица (НДФЛ) [3]. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода.

Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %.

В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), то ставка составляет 9 %.

Доходы, связанные с рисковыми мероприятиями (лотереи, розыгрыши) облагаются по ставке 35%.

Указанные ставки применяются к налогооблагаемой базе.

По основному месту работы работникам по письменному заявлению предоставляются установленные законодательством вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Существуют следующие виды вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Условия применения стандартных вычетов:

1) каждый месяц работнику предоставляется вычет в размере 3 000 рублей, если он является: участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк»; инвалидом ВОВ; инвалидом военных конфликтов по командировкам министерства обороны РФ;

2) каждый месяц вычет 500 рублей, если он Герой Советского Союза; Герой социалистического труда; Герой РФ; кавалер орденов Славы трёх степеней; участник Ленинградской блокады; инвалид I и II группы; участник войны в Афганистане и др. военных конфликтов;

3) каждому работнику предоставляется вычет каждый месяц в размере 400 рублей до достижения дохода в 40 000 рублей накопительным итогом с начала года;

4) каждому работнику предоставляется вычет каждый месяц в размере 1000 рублей до достижения дохода в 280 000 рублей накопительным итогам с начала года на каждого ребёнка и (или) на каждого иждивенца.

К детям относятся лица до 18 лет, а также студенты дневного бюджетного обучения до 24 лет.

Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника. По детям вычеты предоставляются каждому родителю.

Бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ представлены в табл. 5.2.

Пример 5.2. Оклад работника вспомогательного цеха составляет 2 800 рублей, он является отцом двух несовершеннолетних детей.

Составить сопутствующие бухгалтерские записи по начислению заработной платы, определить размер полученной работником заработной платы.

Решение примера 5.2 представлено в табл. 5.3.

Налогооблагаемая база составляет:

2 800 руб. – 400 руб. (собственный вычет) – 2 × 1000 руб. (вычет на детей) = 400 руб.

Сумма налога составляет 400 руб. × 13 % / 100% = 52 руб.

Заработная плата к получению: 2 800 – 52=2 748руб.