Учет налога на прибыль

Для определения финансового результата деятельности предприятия все полученные и признанные доходы предприятия списываются в кредит 79 счета. Все признанные расходы, соответственно, в дебет 79 счета.

Затем, посредством сопоставления кредитового и дебетового оборота по 79 счету определяют финансовый результат деятельности предприятия. В том случае, если кредитовый оборот больше дебетового, то у предприятия прибыль, если наоборот – убыток.

Для учета налога на прибыль используется счет № 98 «Налог на прибыль». Он имеет два субсчета:

981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»;

982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий».

Начисление налога на прибыль осуществляется в размере 21% в 2012г. (19% в 2013г., 16% с 2014г.) от разницы между кредитовым и дебетовым оборотом, если она больше нуля. По дебету 98 счета отражается начисление налога на прибыль в корреспонденции с кредитом 641. Одновременно 98 счет закрывается на финансовый результат:

Д 79 К98.

Оставшаяся после начисления налога на прибыль сумма чистой прибыли предприятия списывается с дебета 79 счета в кредит счета 441. В том случае, если у предприятия убыток, то он списывается с кредита 79 в дебет 442.

Учет использования прибыли

Для учета прибыли и убытков на предприятии ведется активно-пассивный счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Данный счет имеет три субсчета:

441 «Прибыль нераспределенная» (пассивный);

442 «Убытки непокрытые» (активный);

443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» (активный).

По кредиту 441 в течение года отражается нераспределенная прибыль предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебиту 442 в течение года отражается полученные за год убытки предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебиту 443 в течение года отражаются суммы использованной прибыли предприятия накопительным итогом с начала года в корреспонденции с кредитом 40, 43, 67 и других счетов в зависимости от направления использования прибыли.

В конце года предприятие проводит реформацию баланса (закрытие 44 счета) в следующем порядке:

1) использованная прибыль списывается на уменьшение полученной прибыли предприятия: Д-т 441 К-т 443;

2) покрываются убытки:

- либо за счет резервного капитала: Д-т 43 К-т 442;

- либо за счет нераспределенной прибыли: Д-т 441 К-т 442;

3) на основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прибыли, она может быть израсходована:

- на создание резервного капитала: Д-т 441 К-т 43;

- на начисление дивидендов: Д-т 441 К-т 671;

- на увеличение уставного капитала: Д-т 441 К-т 40.

Таким образом, счет 44 ежегодно закрывается.

Вопросы.

1. Раскройте понятия доходов предприятия. Когда признаются доходы предприятия.

2. Раскройте алгоритм формирования финансовых результатов предприятия.

3. Как определяется и учитывается налог на прибыль предприятия.

4. Раскройте порядок учета использования прибыли предприятия в течение года.

5. Раскройте порядок реформации баланса.

а основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прия:

ния использования прибыли.Вопросы

Тема 13: Финансовая отчетность

1. Сущность финансовой отчетности, ее назначение, виды и стандарты.

2. Баланс, его экономическая характеристика и порядок составления

3. Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»