![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Понятие, виды и учет финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой самостоятельный объект учета и осуществляются с целью получения дополнительного дохода. Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и их видам. К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала. К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года. Это инвестиции в ценные бумаги. К ним относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.По видам финансовые вложения подразделяются на: - взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг); - инвестиции в долговые ценные бумаги; - займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам; - вклады в общее имущество по договору простого товарищества. Помимо вышеперечисленной классификации, по форме фиксации прав ценные бумаги делят на: - документарные - владельца устанавливают на основании предъявленного сертификата ценной бумаги; - бездокументарные - владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат.. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. Операции (сделки) по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества; К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят: 1. акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг; 2. акт приема-передачи вклада в совместную деятельность; 3. авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала по договору простого товарищества; 4. выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов; 5. Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия; 6. накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги; 7. инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.). Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов: 58/1 " Паи и акции"; 58/2 " Долговые ценные бумаги"; 58/3 " Предоставленные займы"; 58/4 " Вклады по договору простого товарищества". Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по и ведомости № 28. Д 58 К 50, 51, 52 – осуществление финансовых вложений Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов Д 50, 51, 52 К 76. Бухгалтерские проводки по учёту финансовых вложений
|