Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Обязательным условием, опред взаимозависимость для целей налогообложения, является особенность отношений между лицами. Если эти отношения могут повлиять на условия и результаты сделок, на эконом результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, то они признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Взаимозависимыми лицами могут быть: организации или физ лица в случае, если одна организация или физ лицо прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 %; организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица; организации, в которых более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физ лица совместно с взаимозависимыми лицами; организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуще одно и то же лицо;

физ лица в случае, если одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению; физ лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети, братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям

налоговый контроль возможен в отношении не всех сделок, а только в случае при наличии одного из условий: - сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает установленный лимит;
- одна из сторон сделки явл плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, выраженной в %. При этом предметом сделки должно быть соответствующее добытое полезное ископаемое, а сумма доходов по сделкам между сторонами за календарный год должна превышать 60 млн. руб; - среди сторон сделки есть плательщики единого сельскохоз налога или единого налога на вмененный доход и лица, не явл их плательщиками. Сумма доходов по таким сделкам должна превышать 100 млн. руб. за календарный год; - хотя бы одна из сторон сделки явл резидентом особой эконом зоны, в которой установлены спец льготы по налогу на прибыль, а среди других сторон есть лицо, им не являющееся. Сумма доходов по сделкам между этими лицами за календарный год должна превышать 60 млн. рублей. проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится фед органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения на основании уведомления о контролируемой сделке, полученного от налогоплательщика или извещения, полученного от территориального налогового органа, выявившего в ходе проверки факт осущ контролируемой сделки, а также в случае выявления контролируемой сделки в результате повторной выездной налоговой проверки, проведенной ФНС в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку

сделки между взаимозависимыми лицами могут стать предметом выездных и камеральных проверок, но при этом налоговому органу необходимо доказать получение сторонами необоснованной налоговой выгоды. Только факт взаимозависимости между участниками сделки, выявленный в ходе налоговой проверки не является фактом, позволяющим предполагать наличие умысла между участниками сделки для получения необоснованной выгоды