Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Аудит расчетов с подотчетными лицамиСтр 1 из 2Следующая ⇒
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Они включают: • приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров; • оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; • расходы на командировки по территории РФ и за границу; • представительские расходы. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов аудитора. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: • авансовые отчеты; • журнал регистрации авансовых отчетов; • приказы о направлении сотрудников в командировку; • список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; • сметы представительских расходов; • приказы об утверждении смет представительских расходов. Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: • баланс предприятия; • отчет о движении денежных средств; • главная книга; • журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
При проверке авансовых отчетов необходимо обратить внимание на: 1) наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки; 2) правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); 3) наличие командировочного удостоверения с отметками в месте пребывания в командировке; 4) правильность и своевременность составления авансовых отчетов; 5) правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды; 6) наличие оправдательных документов; 7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы; 8) правильность возмещения затрат на представительские расходы; 9) правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках. Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: 1) кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами; 2) имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера; 3) кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе; 4) имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц. Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-орде-ре № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины. Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом: 1) нарушение порядка выдачи подотчетных сумм; 2) нарушения при оформлении командировочных расходов; 3) нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов; 4) нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами; 5) нарушение порядка учета представительских расходов; 6) нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. После проведения аудиторских процедур аудитор анализирует выявленные результаты и делает вывод о достоверности отчетности в части расчетов с подотчетными лицами.
|