Калькуляция маршрута

В туристическом бизнесе, как правило, применяется позаказный метод калькулирования себестоимости.

Аналитический учет затрат на производство туристского продукта ведется в разрезе отдельных заказов на производство туристского продукта или совокупностей таких заказов, являющихся объектами учета затрат.

Позаказный метод применяется не только компаниями, формирующими групповые туры, но и предоставляющими клиентам индивидуальное обслуживание. Заказ - это заявка клиента на определенное количество туристов.

Себестоимость всего заказа (группы туристов) определяется путем суммирования всех затрат по группе. Для определения себестоимости поездки одного туриста общие затраты на группу делятся на количество туристов в группе.

Объектом калькулирования себестоимости для туристических организаций является отдельный туристский продукт.

В себестоимость туристского продукта включаются затраты, непосредственно связанные с его производством, продвижением и продажей. При этом прямые затраты учитываются по пунктам установленных статей калькуляции и по отдельным заказам (группам туристов). Остальные затраты включаются в себестоимость отдельных заказов в соответствии с установленной базой распределения. Фактическая себестоимость единицы туристского продукта определяется после выполнения заказа.

При позаказном методе необходимо производить распределение косвенных расходов (амортизация, аренда, коммунальные услуги и т. д.) между отдельными заказами. Сумма этих расходов часто становится известна после выполнения заказа и после окончания периода. Руководству же предприятия необходима информация об ожидаемой стоимости заказа для определения цены до того, как заказ будет выполнен.

При позаказном методе калькулирования важное значение приобретает система распределения косвенных накладных расходов за период между отдельными заказами. Для их распределения необходимо выбрать критерий для распределения косвенных расходов. Таким критерием может быть стоимостный показатель, характеризующий стоимостную оценку отдельных видов прямых затрат - стоимость услуг, заработной платы и т. д. Также могут использоваться натуральные показатели количества человеко-часов основных работников, количество машино-часов.

Таблица 3.3.1 – Калькуляция стоимости тура (6 дней, 5 ночей)

Таблица подробной калькуляции затрат на группу из 10 человек представлена в Приложении №9.

В Приложении №8 расписаны затраты 1 человека в конкретный день маршрута.

Рассчитываем стоимость тура при количестве туристов: 10

Трансфер из города Улан-Удэ и обратно составит 1000 рублей на 1 человека, соответственно, на группу 1000*10 = 10000 рублей.

Статья транспортные расходы включает стоимость: проезда до страны пребывания (авиаперелет, железная дорога, теплоход и т.д.), перевозки туристов от места сборов до аэропорта вылета, от аэропорта прилета до гостиницы или места проживания, транспортных расходов экскурсионное обслуживание при автобусных экскурсиях и т.д. В калькуляцию включаются те расходы, которые входят в обязательную программу тура. Стоимость авиабилета, например, как и иного средства транспортировки, определяются исходя из стоимости билета на одного человека и численности группы. В расчете учитывается групповая скидка, предоставляемая перевозчиком. Процент скидки зависит от компании перевозчика, наличия и условий договоров, заключенных между туроператором и перевозчиком.

Статья “Расходы на проживание” рассчитывается исходя из стоимости номера, которая зависит от класса гостиницы, расселения, сезона, количества человек в группе и предоставляемых групповых скидок, количества суток проживания. Калькуляционная статья “Расходы на питание” рассчитывается в зависимости от вида туризма. Стоимость питания, как правило, зависит от условий тура: завтрак, полупансион, полный пансион. В большинстве гостиниц завтрак входит в стоимость номера в сутки. В некоторых гостиницах стоимость завтрака, обеда и ужина указывается отдельно от стоимости номера.

Двухместный номер I Категории в пансионате «Подлеморье» стоит 2600 рублей за ночь (FB - полный пансионат), т.е. 1300 с человека. Стоимость плавучих гостиниц «Экотур» и «Гармония» составляет 1800 за ночь с человека в трехместных номерах (FB - полный пансионат), т.е. стоимость проживания втечение всего тура для одного человека составит 1300+1800+1800+1300=6200 рублей.

На группу из 10 человек стоимость проживания составит: 6200*10=62000 рублей, при этом стоимость питания, невключенного в проживание в пансионатах, т.е. на 2 и 5 дни, составит 400+400=800 рублей на человека и 8000 рублей на группу.

Стоимость экскурсий зависит от цены входных билетов в музеи, парки, а также стоимости услуг экскурсовода, гида, сопровождающего. В калькуляцию включают стоимость группового билета или результат умножения стоимости одной экскурсии на количество туристов

Культурно-экскурсионная программа, проводимая гидом на протяжении 3-трех дней, будет стоить одному человеку 300 рублей, соответственно 300*10=3000 рублей на группу.

Так же в программе тура планируется провести ночь 2 дня на открытом воздухе, разбив палаточный городок. Стоимость аренды палаток, ковриков, спальников составляет 500 рублей с каждого туриста. 500*10=5000 рублей – сумма аренды на группу.

Р-376 Ярославец тратит топлива 12 л/час. Протяженность всего маршрута составляет 330 км. Время работы судна на протяжении всего маршрута составит около 17часов (при расчете будем брать дополнительно 3 часа). Судно заправляется дизтопливом, стоимость которого в среднем составляет 26 руб/литр.

Затраты на топливо = 20 часов * 12 л/час * 26 руб/л = 6240 рублей.

Норму прибыли возьмём равной 20 %.

Постоянные затраты = 6240 (Аренда судна)

К переменным затратам относятся такие, как стоимость проживания, питания, культурно-экскурсионных программ, а так же аренды палаток, спальных мешков.

Переменные затраты = 10000+5000+3000+8000+62000=88000 рублей

Затраты на группу = 88000+6240= 94240 рублей

Удельная себестоимость =94240/10= 9424 рубля

НДС = 18 %

Удельная себестоимость с учетом НДС = 9424 • 1, 18 = 11120, 32 руб

Рассчитаем цену путевки затратным подходом:

Цена тура = себестоимость + норма прибыли

Цена тура = 11120, 32 • 1, 2 = 13345 рублей

Валовая прибыль (англ. Gross Profit/Gross Margin) — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Валовая выручка на группу из 10 человек = 133450 – 111203 = 22247 рублей.

Найдем точку безубыточности. Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства, которые обеспечивают фирме покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль.

Q_крит= постоянные затраты = 6240 = 1, 4

Цена тура - уд.переменные затраты 13345 – 8800

Q_крит = 1, 4 ≈ 2 человека

При группе, в 2 человека мы достигаем точки безубыточности, т.е. прибыль = 0.

В Приложении №10 изображен график точки безубыточности.

Маржинальный доход (предельный доход) - разность между выручкой предприятия и ее переменными затратами. Фактически маржинальная прибыль содержит две составляющие это: постоянные затраты компании и ее прибыль. Логика такой трактовки маржи исходит из того что, чем больше ее сумма, тем больше вероятность компенсации постоянных затрат предприятия и получения им прибыли от деятельности.

Маржинальный доход = выручка – переменные затраты = 22247 – 8800 = 13447 руб.

Найдем коэффициент валовой маржи (доля маржинального дохода в выручке).

К_в.м.= 13447 • 100% = 60, 4%

Найдем порог рентабельности.

Порог рентабельности = постоянные затраты • 100%

коэф.валовой маржи

Порог рентабельности = 6240 • 100% = 10331

60, 4

Найдем запас финансовой прочности.

Размер финансовой прочности показывает, что у предприятия есть запас финансовой устойчивости, а значит, и прибыль. Но чем ниже разница между выручкой и порогом рентабельности, тем больше риск получить убытки. Запас финансовой прочности показывает на сколько можно снизить выручку, что бы предприятие осталось безубыточным.

Запас финансовой прочности = выручка от реализации — порог рентабельности = 22247 – 10331 = 11916 руб.

Найдем эффект операционного рычага.

Эффект операционного рычага показывает, что изменение выручки порождает изменение прибыли (выручка растет медленнее, чем прибыль).

Если трактовать эффект воздействия операционного рычага как изменение валовой маржи, то ее расчет позволит ответить на вопрос насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции.

Изменяется выручка, изменяется сила рычага. Например, если сила рычага равна 8, 5, а рост выручки планируется на 3%, то прибыль вырастет на: 8, 5 х 3% = 25, 5%. Если выручка падает на 10%, то прибыль уменьшается на: 8, 5 х 10% = 85%.

Эффект операционного рычага = 1 + постоянные затраты

прибыль

Эффект операционного рычага = 1 + 6240 = 1, 3

Прирост прибыли больше прироста выручки в 1, 3 раза.

Цена 1 путевки при полной группе в 10 человек будет стоить 13345 рублей. При этом фирма за один раз проезда по маршруту с группой (10 человек) получит прибыль 22247 рублей.

Приложение №8

Затраты на 1 человека на каждый день маршрута

Приложение №9

Калькуляция затрат

Количество человек Услуги	10 чел.     1 чел.	1 чел.	2 чел.	3 чел.	4 чел.	5 чел.	6 чел.	7 чел.	8 чел.	9 чел.	10 чел.
Проживание, руб	62000
Питание, руб	8000
Трансфер, руб	10000
Культурно-экскурсионная программа, руб
Аренда палаток, спальников, ковриков, руб
Аренда судна, руб	6240
Всего на группу	94240 рублей

Приложение №10

График точки безубыточности

V

С, затраты прибыль

ТС, общие затраты

переменные затраты

FC, постоянные

6240 затраты

Q, количество

2 человека человек