Организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет - счета № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Дебет - счета № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

Дебет - счета № 47427 «Требования по получению процентов»;

Кредит - счета по учету доходов;

б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета № 99999;

Кредит - счета № 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит - счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств;

Кредит - счета № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Кредит - счета № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит - счета № 47427 «Требования по получению процентов»;

Кредит - счета № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Кредит - счета № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям;

Кредит - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Дебет - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит - счета по учету доходов;

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов;

Кредит - счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства»;

Кредит - счета № 99998;

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета № 99999;

Кредит - счета № 91202 «Разные ценности и документы».

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств;

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.