Определение доли условно-переменных и условно-постоянных расходов

К условно-постоянным расходам относятся затраты, которые на единицу продукции изменяются пропорционально изменению объема продукции, а на весь объем остаются практически неизменными. К условно-переменным расходам относится затраты, прямо зависящие от объема производства. Расчет условно-переменных затрат на единицу продукции (материальные затраты, заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды)

Постоянные затраты:

Для продукта А= (1405, 02+2341, 7+273, 20) / 18300, 36= 0, 22 или 22%

Для продукта Б = (1245, 36+2075, 6+186, 75)/ 17223, 71= 0, 2 или 20%

Условно-переменные затраты:

Для продукта А = (1400+154+112+28+2341, 7+702, 51) / 18300, 36=0, 26или 26%

Для продукта Б = (1500+180+135+28, 5+2075, 6+622, 68) / 17223, 71=0, 26 или 26%

Планирование снижения себестоимости продукции и расчет плановой себестоимости единицы продукции

Снижение себестоимости планируют на основе внедрения ряда мероприятий, предусмотренных планом организационно-технического развития предприятия.

Планируемые технико-экономические изменения приведены в таблице 3.

Планирование себестоимости продукции предусматривает научно-обоснованное исчисление себестоимости с учетом факторов, влияющих на ее изменение. Основными факторами, приводящими к снижению себестоимости, являются:

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- изменение объема производства и структуры производимой продукции;

- другие.

Эти факторы проявляются через изменение затрат на сырье и материалы, заработную плату, условно-постоянные расходы.

Влияние изменения норм расхода и цен материалов, энергии, топлива на величину себестоимости (∆ С) рассчитывается по формуле:

%,

где I_м, I_ц - индексы изменения норм расхода и цен. В нашем случае I_ц = 1;

γ _м - удельный вес сырья и основных материалов в себестоимости продукции, %.

Индексы показывают относительное изменение уровня затрат в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом.

По продукции А:

Iм=1-0, 08= 0, 92

γ _{м= 1400/18300, 36=0, 076}

_{∆ С1 = (1-0, 92*1) * 0, 076* 100= 0, 6%}

_{По продукции Б:}

_{Iм=1-0, 09=0, 91}

γ _{м = 1500/17223, 71=0, 087}

_{∆ С1=(1-0, 91*1) * 0, 087 *100=0, 78%}

Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости выражается формулой:

%,

где I_зп, I_пт - индексы изменения средней зарплаты и производительности труда (например, при росте ПТ на 10% индекс будет 1, 1);

γ _зп - удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %.

%,

где Δ Пт - процент прироста производительности труда, %;

Δ Р - изменение числа основных рабочих, чел.;

Р_о- списочное число основных рабочих в отчетном периоде, чел.

По продукции А:

I зп= 1, 07

∆ Пт=2/(15-2)*100=15, 38%,

Iпт=1, 1538

γ _{зп = (2341, 7+2552, 76)/18300, 36=0, 267}

∆ С2=(1-1, 07/1, 1538)*0, 267 *100=1, 95%

По продукции Б:

Iзп = 1, 07

∆ Пт=2/(15-2)*100=15, 38 %

Iпт=1, 1538

γ _{зп = (2075, 6+2589, 23)/17223, 71=0, 271}

_{∆ С2= (1-1, 07/1, 1538)*0, 271*100=1, 98%}

Влияние роста объема производства на снижение себестоимости определяется по формуле:

%,

где I_ур, I_оп - индексы изменения условно-постоянных расходов и объема производства;

γ _ур - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости

продукции.

По продукции А: Iоп=1, 05

I ур = 1-0, 29= 0, 71

γ _{ур = 2341, 7/18300, 36=0, 13}

_{∆ С3= (1- 0, 71/1, 05)*0, 13 *100=4, 21%}

_по Продукции Б: I оп= 1, 06

I ур= 1- 0, 28= 0, 72

γ _{ур = 2075, 6/17223, 71=0, 12}

_{∆ С3=} (1-0, 72/1, 06)*0, 12*100=3, 85%

Таким образом, общее влияние факторов на себестоимость продукции рассчитывается по формуле:

По продукции А: ∆ С= 0, 6+1, 95+4, 21=6, 76%

По продукции Б: ∆ С =0, 78+1, 98+3, 85=6, 61%

Таким образом, плановая себестоимость продукции составит: