Постановка на налоговый учет, порядок и сроки уплаты ЕНВД

Для постановки на налоговый учет налогоплательщики обязаны подать заявление в налоговый орган. Оно подается в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом.

Как правило, плательщики единого налога на вмененный доход встают на учет по месту осуществления деятельности. Но те из них, кто занимается перевозкой пассажиров и грузов, размещением рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет, соответственно, по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.

Окончательно отменить главу 26.3 НК РФ предполагается только с 1 января 2018 года.

Изменение 1. В 2013 году ЕНВД станет добровольным

Начнем с самого главного изменения. С 2013 года вы сможете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции. Таким образом, если этот спецрежим по тем или иным причинам вам не подходит вы сможете снять компанию с учета как плательщика ЕНВД и сменить налоговый режим на более привлекательный.

Только учтите, что добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если вы хотите уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, именно эту дату и указывайте в заявлении.

Обратите внимание: если ваша компания вовсе перестанет заниматься бизнесом, который может быть вмененным, или нарушит критерии для этого спецрежима, она автоматически слетает с ЕНВД. Даже если вы сами не хотите от него отказываться.

В любом случае, что бы ни послужило причиной ухода от вмененки, нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики снимут компанию с учета с той даты, когда вы прекратили вести вмененную деятельность или перешли на другой налоговый режим. Либо с начала квартала, в котором были нарушены требования кодекса.

Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.

Если же ваше руководство захочет в следующем году перевести бизнес на вмененку (скажем, по новому виду деятельности), заявление о переходе на ЕНВД можно подать в свою инспекцию в любой момент.

Изменение 2. Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме

Другое важное изменение — размер вмененного дохода за квартал, в котором вы стали «вмененщиком», нужно будет рассчитывать начиная с даты постановки на учет.

Аналогичное правило действует и в случае, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета. Напомним, что до 01.01.2013 года ЕНВД определялось исключительно за полные месяцы. Скажем, если организация начала вмененную деятельность в мае, при расчете вмененного дохода за II квартал учитывалась величина физического показателя только за июнь.

Изменение 3. Для расчета предельного количества работников надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность

Например, при подсчете среднесписочной численности в число работников не входят внешние совместители. Об этом в свое время сказали чиновники из Минфина России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/103. Также не надо было учитывать сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Но вот с нового года в расчет средней численности придется включать и совместителей, и подрядчиков.

Изменение 4. Единый налог можно уменьшать только на сумму пособий, выплаченных за счет средств компании

Как известно, вмененщики свои расходы не учитывают. А платят налог с фиксированного показателя. При этом сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы во внебюджетные фонды. Но не более чем на 50 процентов. Подчеркнем, сумму этих платежей вычитают не из вмененного дохода, а из рассчитанного с него налога. Все это правила пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

А в новом законе уточнено: уменьшить сумму налога можно только на ту часть больничных, которую компания выплачивает за свой счет. То есть за первые три дня болезни. И это справедливо. Ведь выплаты за дни болезни начиная с четвертого — это уже расходы фонда социального страхования РФ.

По сути, данное правило негласно действует и сейчас. Просто теперь его закрепили в Налоговом кодексе.

Изменение 5. Вдвое выросла базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров

С 1 января 2013 года базовая доходность составит 10 000 руб. по одному земельному участку.