Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Источники информации (проверки)
|
|
Основными источниками информации при проверке служат:
- организационно-учредительные документы – устав или учредительный договор, учетная политика Общества;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- налоговая отчетность – декларации по различным видам налогов;
- учетные регистры – Главная книга, журналы-ордера, ведомости, карточки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитические регистры налогового учета;
- первичные документы - доверенности, накладные, акты приемки-передачи, акту закупки, приходные и расходные кассовые ордера, платежные документы, счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, авансовые отчеты, чеки, квитанции и пр.;
- инвентаризационные материалы – акты инвентаризации расчетов;
- юридические документы – договоры поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований, кредитный договор, договор займа, решения, соглашения.
Общий план и программа аудита учета заемного капитала
В общем плане аудита нужно предусмотреть сроки и график аудита и составить график проведения аудита, а также сроки подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения.
Таблица 2.1 – Общий план аудита учета заемного капитала
Проверяемая организация: ООО «Эмпирей»
Период аудита: 01.04.2015 - 30.04.2015
Количество человеко-часов 175
Состав аудиторской группы Емельянова А.К.
Планируемый аудиторский риск 1%
Планируемый уровень сущности 4%
| Перечень аудиторских процедур | Источники информации | Исполнитель | Примечание |
| 1. Аудит реальности и документированности кредитов и займов | Кредитные договоры с банком, договоры займа | Емельянова А.К. | Документальная проверка |
| 2. Аудит обоснованности получения кредитов и займов (источники получения заемных средств | Приложения к выпискам банка, приказы руководителя | Емельянова А.К. | Документальная проверка |
| 3. Аудит целевого использования заемных средств, полноты и своевременности погашения заемных средств | Документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа, объявления на взнос наличными | Емельянова А.К. | Устный опрос, документальная проверка |
| 4. Аудит оценки остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов) | Приказ об учетной политике, выписки банка по расчетному и ссудному счетам, акты инвентаризации расчетов | Емельянова А.К. | Арифметическая проверка, документальная проверка |
| 5. Аудит ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов). | Мемориальные ордера, Главная книга по счету 66, бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах | Емельянова А.К. | Арифметическая проверка, документальная проверка |
| 6. Аудит отражения кредиторской задолженности: - проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками; - проверка задолженности по оплате труда; - проверка расчетов по налогам и сборам; - проверка расчетов с внебюджетными фондами; - проверка расчетов с прочими кредиторами. | Договора, расчетно-платежные ведомости, налоговые декларации и др. | Емельянова А.К. | Арифметическая проверка, документальная проверка |
На основании плана работ до начала проверки руководителем группы аудиторов составляется программа аудита, в которой определяется характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а также средством повышения качества их работы.
Таблица 2.2 – Программа аудита учета заемного капитала
Проверяемая организация: ООО «Эмпирей»
Период аудита: 01.04.2015 - 30.04.2015
Количество человеко-часов 175
Состав аудиторской группы Емельянова А.К.
Планируемый аудиторский риск 1%
Планируемый уровень сущности 4%
| Перечень аудиторских процедур | Время проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1. Проверка документального оформления получения кредитов и займов | 01.04.2015 | Емельянова А.К. | Договор, дополнительное соглашение |
| 2. Проверка соответствия первичных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности типовым формам | 02.04.2015-06.04.2015 | Емельянова А.К. | Первичная документация |
| 3. Проверка обеспечения по кредитам и займам | 07.04.2015-09.04.2015 | Емельянова А.К. | Договор кредита, договор залогового обеспечения |
| 4. Проверка правильности классификации кредитов и займов | 10.04.2015 | Емельянова А.К. | Договор, карточка счета 66 |
| 5. Проверка синтетического учета кредитов и займов | 11.04.2015-12.04.2015 | Емельянова А.К. | Обороты счетов 66, 10, 01, 08, 41, 43 |
| 6. Проверка аналитического учета заемного капитала | 13.04.2015-16.04.2015 | Емельянова А.К. | Регистры аналитического учета |
| 7. Проверка целевого использования полученных заемных средств | 17.04.2015-20.04.2015 | Емельянова А.К. | Договор, карточка счета 66 |
| 8. Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным бухгалтерской отчетности | 21.04.2015-22.204.2015 | Емельянова А.К. | Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, финансовая отчетность |
| 9. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты процентов по кредитам и займам | 23.04.2015-24.04.2015 | Емельянова А.К. | Регистры бухгалтерского учета, Главная книга |
| 10. Проверка исчисления налога на прибыль | 25.04.2015 | Емельянова А.К. | Регистры налогового учета, декларация налога на прибыль, отчет о финансовых результатах |
| 11. Проверка правильности формирования отчета о финансовых результатах | 26.04.2015-28.04.2015 | Емельянова А.К. | Регистры налогового учета, декларация налога на прибыль |
| 12. Составление рабочей документации, анализ результатов проверки, формирование аудиторского заключения | 29.04.2015-30.04.2015 | Емельянова А.К. | - |
Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.