Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задача 3
|
|
ООО «Дебет», применяющее УСН, получило за год следующие показатели деятельности:
Таблица 1
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого | |
| Доходы | 1 200 000 | 2 300 000 | 2 500 000 | 3 200 000 | 9 200 000 |
| Расходы | 800 000 | 3 000 000 | 2 100 000 | 2 500 000 | 8 400 000 |
Сумма взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников – 28 000 ежеквартально.
Определить: сумму авансовых платежей по единому налогу, сумму налога при применении объекта:
I. «доходы»
II. «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Решение
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения, по сравнению с действовавшими до 1 января 2003г., значительно снижены. По налогу с доходов ставка снижена с 10 до 6 %, по налогу с доходов за вычетом расходов с 30 до 15 %.
По расчетам экономистов, при низких показателях рентабельности (менее 6, 7 %), выгоднее уплачивать налог на доходы за минусом расходов (точнее - будет уплачиваться минимальный налог), при средних (от 6, 7 до 40 %) - также налог на доходы за минусом расходов, а при высокой рентабельности (более 40 %) выбор в качестве объекта налогообложения доходов без вычета расходов предпочтительнее (см. табл. 2). Следует учесть, что вариант уплаты 6 % налога с доходов удобнее, поскольку не придется вести сложный налоговый учет расходов. Кроме того, сумма налога в этом случае будет уменьшаться на сумму пенсионных взносов. [29]
Таблица 2
| Рентабельность (доходы-расходы)/ доходы | Сумма налога при системе «налог на доходы», в % от общего дохода | Сумма налога при системе «налог на доходы минус расходы», в % от общего дохода |
| Менее 6, 7 % | 6% | 1 % дохода (минимальный налог) |
| 6, 7-40 % | 6% | От 1 до 6% дохода |
| Более 40 % | 6% | Более 6% дохода |
I. 6% от дохода
Квартал
1 200 000 × 6% = 72 000 – 28 000 = 44 000 – налог (пенсионные, социальные, медицинские взносы)
Квартал
2 300 000 × 6% = 138 000 – 28 000 = 110 000
Квартал
2 500 000 × 6% = 150 000 – 28 000 = 122 000
Квартал
3 200 000 × 6% = 192 000 – 28 000 = 164 000
II.
1) Если сумма взносов уже входит в расходы, как положено по БУ, то:
Доходы минус расходы × 15%
Квартал
1 200 000 – 800 000 = 400 000 × 15% = 60 000
Квартал
2 300 000 (доход) < 3 000 000 (расход) – авансовый платёж не начисляем (см. табл. 2), т.к.
2 300 000 – 3 000 000 = -700 000
3 квартал (считаем вместе со вторым)
2 500 000 – 2 100 000 = 400 000 – 700 000 = -300 000 (не начисляем)
4 квартал (считаем вместе со вторым и третьим)
3 200 000 – 2 500 000 = 700 000 – 700 000 + 400 000 = 400 000 × 15% =
=60 000
Итого, начислено и уплачено
60 000 (1 квартал) + 60 000 (2, 3, 4 кварталы) = 120 000
Не менее 1% от дохода в год. Минимальный платёж при УСН
9 200 000 × 1% = 92 000
Годовая декларация
9 200 000 – 8 400 000 = 800 000 (годовой доход)
800 000 × 15% = 120 000
2) Если сумма взносов не входит в расходы, то:
Доходы минус расходы - 28 000 ежеквартально × 15%
Квартал
(1 200 000 – 800 000 – 28 000) × 15% = 372 000 × 15% =
= 55 800 (авансовый платёж)
Квартал
2 300 000 – 3 000 000 = -700 000 (Расход > дохода) - авансовый платёж не происходит.