Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Задача 3






ООО «Дебет», применяющее УСН, получило за год следующие показатели деятельности:

Таблица 1

  1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого
Доходы 1 200 000 2 300 000 2 500 000 3 200 000 9 200 000
Расходы 800 000 3 000 000 2 100 000 2 500 000 8 400 000

Сумма взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников – 28 000 ежеквартально.

Определить: сумму авансовых платежей по единому налогу, сумму налога при применении объекта:

I. «доходы»

II. «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Решение

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложе­ния, по сравнению с действовавшими до 1 января 2003г., значи­тельно снижены. По налогу с доходов ставка снижена с 10 до 6 %, по налогу с доходов за вычетом расходов с 30 до 15 %.

По расчетам экономистов, при низких показателях рентабель­ности (менее 6, 7 %), выгоднее уплачивать налог на доходы за мину­сом расходов (точнее - будет уплачиваться минимальный налог), при средних (от 6, 7 до 40 %) - также налог на доходы за минусом расходов, а при высокой рентабельности (более 40 %) выбор в каче­стве объекта налогообложения доходов без вычета расходов пред­почтительнее (см. табл. 2). Следует учесть, что вариант уплаты 6 % налога с доходов удобнее, поскольку не придется вести сложный налоговый учет расходов. Кроме того, сумма налога в этом случае будет уменьшаться на сумму пенсионных взносов. [29]

 

Таблица 2

Рентабельность (доходы-расходы)/ доходы Сумма налога при системе «налог на доходы», в % от общего дохода Сумма налога при системе «налог на доходы минус рас­ходы», в % от общего дохода
Менее 6, 7 % 6% 1 % дохода (мини­мальный налог)
6, 7-40 % 6% От 1 до 6% дохода
Более 40 % 6% Более 6% дохода

 

I. 6% от дохода

Квартал

1 200 000 × 6% = 72 000 – 28 000 = 44 000 – налог (пенсионные, социальные, медицинские взносы)

Квартал

2 300 000 × 6% = 138 000 – 28 000 = 110 000

Квартал

2 500 000 × 6% = 150 000 – 28 000 = 122 000

Квартал

3 200 000 × 6% = 192 000 – 28 000 = 164 000

II.

1) Если сумма взносов уже входит в расходы, как положено по БУ, то:

Доходы минус расходы × 15%

Квартал

1 200 000 – 800 000 = 400 000 × 15% = 60 000

 

Квартал

2 300 000 (доход) < 3 000 000 (расход) – авансовый платёж не начисляем (см. табл. 2), т.к.

2 300 000 – 3 000 000 = -700 000

3 квартал (считаем вместе со вторым)

2 500 000 – 2 100 000 = 400 000 – 700 000 = -300 000 (не начисляем)

4 квартал (считаем вместе со вторым и третьим)

3 200 000 – 2 500 000 = 700 000 – 700 000 + 400 000 = 400 000 × 15% =

=60 000

Итого, начислено и уплачено

60 000 (1 квартал) + 60 000 (2, 3, 4 кварталы) = 120 000

Не менее 1% от дохода в год. Минимальный платёж при УСН

9 200 000 × 1% = 92 000

Годовая декларация

9 200 000 – 8 400 000 = 800 000 (годовой доход)

800 000 × 15% = 120 000

2) Если сумма взносов не входит в расходы, то:

Доходы минус расходы - 28 000 ежеквартально × 15%

Квартал

(1 200 000 – 800 000 – 28 000) × 15% = 372 000 × 15% =

= 55 800 (авансовый платёж)

Квартал

2 300 000 – 3 000 000 = -700 000 (Расход > дохода) - авансовый платёж не происходит.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал