Пассив баланса

Классификация имущества предприятия по источникам образования

Основным принципом группировки хозяйственных средств по Источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого хозяйственные средства делятся на следующие:

1) собственные (закрепленные);

2) заемные (привлеченные).

1) Собственные средства (17) - фонды, целевое финансирование (23), резервы (14) и прибыль (13).

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник, или, как это принято назы­вать в мировой экономике, капитал. Капитал - это не совокуп­ность товарно-материальных ценностей, а сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т. е. величин отношений, опре­деляемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложив­шейся структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове не имеет никакой стоимости, и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности стано­вятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню об­щественного производства. Но и это еще не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она ис­пользуется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока ее не начинают использовать для пошива одежды с целью ее дальнейшей реализации.

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия - уставный капитал (18). Его первоначальная величина фиксируется в уставе предприятия (без фиксирования в уставе документ фактически не имеет смысла). Уставный капитал может быт размещен в любых средствах - как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

Уставный капитал представляет собой зарегистрирован­ную в учредительных документах (уставе предприятия) вели­чину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации пред- приятия:

• учредительными документам;

• в хозяйственных товариществах - в сумме долей учредителей в уставный капитал;

• в акционерных обществах - в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;

• в производственных кооперативах - в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

• на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или опера­тивного управления, - в сумме имущества, закрепленного собственником этого имущества за предприятием.

В условиях рыночной экономики у предприятий и организа­ций может происходить текущее изменение капитала, в принци­пе не определяющее необходимость перерегистрации уставного капитала. В результате появилось понятие добавочного капитала.

Добавочный капитал включает в себя:

• суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, про­водимой в установленном порядке;

• эмиссионный доход, который возникает при формирова­нии уставного капитала (при учреждении общества, при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций).

В условиях рыночной экономики важное значение представ­ляет создание и правильное использование резервных фондов и платежей. Резервирование прибыли осуществляется для по­полнения уставного капитала и выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей или для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь и резервирование предстоящих платежей путем заблаговременного включения в издержки обращения части расходов, до того как они фактически произведены. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчетные периоды несмотря на низкую прибыль все же выдавать дивиденды в установлен­ных пределах.

Резервный капитал (15) - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих ли.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счет отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия. АО зачисляют в этот фонд эмиссионный доход. В настоящее время создание резервного капитала обязательно, но только для акционерных обществ и совместных предприятия

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10% суммы уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала.

Закон об АО предусматривает следующие направления использования средств резервного капитала:

- покрытие убытков;

- погашение облигаций общества;

- выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли;

- выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.

Фондами специального назначения (20) называется совокупность средств, формируемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или образуемых за счет безвозмездных взносов учредителей для использования в определенных, заранее установленных целях. По экономическому содержанию и назначению большинство фондов предприятия относится к фондам потребления или накопления.

Фонд накопления (21) - это часть чистой прибыли, предназначен для технического перевооружения, реконструкции, расширения производства новых видов продукции, строительства основных производственных фондов. Часть средств используется в качестве взносов в создание инвестиций, совместных предприятий, акционерных обществ. За счет средств фондов накопления финансируют в основном капитальные вложения на производственное развитие предприятия. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли предприятия не уменьшает величину фонда накопления, а происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, распределении сумм прибыли между учредителями

Фонды потребления (22) образуются для финансирования социаль­ного развития предприятия, материального поощрения работни­ков социальной защиты персонала. Средства фонда расходуются на приобретение путевок в санатории, детские учреждения, на жилищное строительство, дотации на питание, приобретение проездных билетов, материальную помощь.

Создается фонд за счет прибыли, остающейся в распоряже­нии предприятия, в размере нормативов, установленных учреди­тельными документами.

Отличительная особенность фондов потребления в том, что мероприятия и расходы, финансированные из них, не приводят к образованию нового имущества предприятия. Сами фонды со­здаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Фонды социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, направленной, согласно учредительным документам, в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. В состав фонда входит также разница переоценки внеоборотных активов непроизводственного на­значения и стоимость безвозмездно полученного имущества.

Целевое финансирование - безвозмездно выделенные другими предприятиями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определенные цели:

- содержание детских учреждений;

- подготовку кадров;

- научно-исследовательские работы и пр.

Финансирование осуществляется за счет ассигнований из бюджета, взносов родителей, платы за обучение, средств фонда специального назначения, полученных от других предприятий и др. Обычно из целевых источников частично финансируются ответствующие мероприятия.

Резервы - источники средств, предназначенные для покрытия будущих целевых расходов (оплата отпусков, текущий ремонт и т. д.)

Прибыль - основной источник хозяйственных средств предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчетов с учредителями и другие цели.

2) Заемные средства - кредиты банков, кредиторская задолженность (8).

Кредиты банков. В ходе производственной деятельности предприятие может испытывать нехватку средств, особенно для осуществления каких-то крупных мероприятий. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счет банковских кредитов, которые банк предоставляет за определенный процент, зависят от характера ссуды, ее срочности и коммерческой надежное заемщика. В настоящее время кредиты банков имеют большое значение в обеспечении хозяйственной деятельности предприятия, так как именно они способствуют увеличению продукции. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, которые используются для расширения производства и как источник платежных средств для текущей деятельности на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности.

Кредиторская задолженность (временно привлеченные средства) - долги предприятия другим предприятиям и отдельным ли­цам, например поставщикам за полученные, но неоплаченные товары. При этом предприятия и лица, которым предприятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность - кредиторской.

Обязательства по распределению (11) - задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет начетам, удер­живаемым с рабочих и служащих.

Заработная плата включается в текущие издержки того периода, в котором затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов, направленные на получение дохода, фактически имели место, а не тогда, когда она выплачивается персоналу. До момента погашения задолженности персоналу предприятие использует эти средства как временно привлеченные.

Задолженность перед бюджетом как краткосрочный источник за­емных средств возникает в связи с тем, что с момента возникновения обязательств до момента перечисления денежных средств финансо­вым органам предприятие имеет возможность использовать их в хозяйственном обороте. Предприятия несут ответственность перед бюд­жетом за сбор и своевременное перечисление в бюджет налогов.

Начисления на заработную плату включаются в расходы того периода, в котором начислена заработная плата, и до момента перечисления их третьим лицам предприятие имеет краткосрочное обязательство перед ними.